项目二审计要素材料.ppt

四、审计工作底稿要素及格式 审计工作底稿要素：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计结论、审计标识及其说明、索引号及编号、编制人员和复核人员及日期、其他应说明事项。 被审计单位：项目： 货币资金审定表编制：日期： 索引号： ZA财务报表截止日/期间：复核：日期： 项目名称 期末　　未审数 账项调整 重分类调整 期末审定数 上期末审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 　 　 　 　 　 　 　 　 银行存款 　 　 　 　 　 　 　 　 其他货币资金 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 小计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 合计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 货币资金审定表 审计结论 五、审计工作底稿的编制与复核 1. 审计工作底稿的基本要求 ——编制、获取 2. 审计工作底稿的复核 六、审计工作底稿的归档 归档期限 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。 【例题?单选题】下列关于审计工作底稿归档的表述中，正确的是（　）。 A.审计工作底稿的归档工作是业务性工作 B.针对客户的同一财务信息执行不同委托业务，可将其归整为一份审计档案 C.审计工作完成后，应于审计报告日后60天内归档 D.未完成审计工作的，应于审计业务中止后90天内归档 答案：C 2. 归档性质 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 3. 审计工作底稿归档后的变动 （1）需要变动审计工作底稿的情形： A.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分； B.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 　　注意： 例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。 （2）变动审计工作底稿时的记录要求 4. 审计档案的分类 永久性档案、当期档案 5. 审计工作底稿的保存期限 　　会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存l0年。 　　注意： 　　第一，如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料应当从被替换的年度起至少保存10年。 　　第二，在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。 项目二 审计要素 主讲教师：龚 玲 任务2.1 对财务报表的责任 一、被审计单位管理层和治理层的责任 管理层：对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。 治理层：对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。 管理层在治理层的监督下编制财务报告。 审计工作前提：管理层和治理层已认可并理解其应当承担的责任。 1. 选择适用的会计准则和相关会计制度 2. 选择和运用适当的会计政策 3. 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 被审计单位管理层和治理层的责任： 二、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。 注意： ① 管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 ② 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。 [例题.多选题] 关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表责任，下列说法中，正确的有（ ） A. 注册会计师对财务报表承担最终责任 B. 管理层对财务报表的编制直接负责 C. 注册会计师对财务报表承担审计责任 D. 管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任 答案：BCD 任务2.2 审计目标 一、审计总体目标 1. 审计目标的演变： 详细审计阶段——资产负债表阶段——财务报表审计阶段 查错防弊——判断财务状况和偿债能力——鉴证报表的可行性 2. 财务报表审计的总体目标： 一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，