项目二货币资金1材料.ppt

三、库存现金的清查 （一）库存现金短缺即盘亏时的账务处理 借：待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢 贷：库存现金 （二）库存现金溢余即盘盈时的账务处理 借:库存现金 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 P28 例2-2,2-3 P27 例2-1 四 备用金P29 按需预付，凭据报销， 多退少补，一次结清 任务小结 现金收付：1.现金收入时 2.支出现金时 现金清查：1.盘亏 2.盘盈 备用金：1.拨付款项时 2.凭证报销时 任务二 银行存款的核算 P30 一、银行存款账户的管理 　　各单位在经济业务活动中，除了按国家现金管理规定可以使用现金外，都必须通过银行办理转账结算。 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 二、银行存款的核算 （一）银行存款的序时核算 1．账簿设置 企业应设置“银行存款日记账”进行序时核算，银行存款日记账一般采用订本账，根据各企业的具体情况，可以采用三栏式日记账，亦可采用多栏式日记账。三栏式银行存款日记账格式见表2-1。 表2-1 三栏式银行存款日记账 企业应按开户银行、存款种类及货币种类分设银行存款日记账，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 2．登账要求 （二）银行存款的总分类核算 1．账户设置 企业应设置“银行存款”总分类账户进行总分类核算，“银行存款”账户核算企业存入银行及其他金融机构的各种存款。该账户的借方反映存款的收入数，贷方反映存款的付出数。余额在借方，反映银行存款的结存数额。 企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”账户， 贷记“库存现金”或有关账户。 2．银行存款收入业务的核算 企业提取或支付银行存款时，借记“库存现金”或有关账户，贷记“银行存款”账户。 3．银行存款支出业务的核算 三、银行存款的清查 为了保证银行存款的安全和核算的正确，查明银行存款的实有数，企业应进行银行存款清查，银行存款清查的方法为定期（至少每月一次）将企业银行存款日记账与银行对账单进行核对，出现核对不符时，应及时查找原因，属于记账错误的，应按照正确方法更正。核对不相符除了记账错误外，还可能由未达账项引起。 公司与银行之间的未达账项，大致有以下四种情况：①银行已收款记账而企业尚未收款记账的款项；②银行已付款记账而企业尚未付款记账的款项；③企业已收款记账而银行尚未收款记账的款项；④企业已付款记账而银行尚未付款记账的款项。 图2-6 银行存款余额调节表的编制方法p33 【例2-7】 某企业在工商银行（账号：9630000）的账户20XX年8月31日的银行存款日记账余额为15681元，银行对账单的余额为25233元，经逐笔核对发现如下未达账项： (1)企业8月31日送存银行的客户开来的偿还购货款的转账支票8386元银行尚未入账。 (2)企业委托银行代收客户货款6638元银行收妥后已经入账，而企业因未收到银行的收账通知而尚未入账。 (3)企业于8月30日签发的转账支票（金额为11368元）用于支付购货款并已经登记入账，收款单位尚未到银行办理转账手续，银行尚未入账。 (4)银行8月份收取的手续费68元已经在对账单上扣除，企业尚未入账。 根据以上未达账项，出纳人员可以编制银行存款余额调整表，见表2-2。 表2-2 银行存款余额调整表 任务三 支付结算办法 P35 票据结算：支票，银行汇票，银行本票，商业汇票 非票据核算：信用卡，托收承付，委托收款，汇兑，信用证 一、银行转账结算方式及程序 结算是指企业与外部单位和职工个人之间发生经济往来时所引起的货币收付行为。 银行转账结算方式主要包括支票、银行本票、银行汇票、汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票、信用卡等。 （一）支票结算 支票是存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票有现金支票、转账支票、普通支票 适用会计科目：银行存款 （二）银行本票结算 银行本票是指由申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人据以办理转账结算或支取现金的票据。 适用会计科目：其他货币资金 图2-1 银行本票结算方式程序图 （三）银行汇票结算 银