学习情境往来结算核算材料.ppt

能够按照岗位工作流程和工作规范对企业往来业务进行实际操作； 能够熟练进行应收预付款项业务和应付预收款项业务的会计核算； 能够根据基础性资料进行账龄分析； 能够清楚应收预付款项业务和应付预收款项在资产负债表中的去向。 学习目标与要求 重点: 应收、应付账款的核算；应收、应付票据的核算 难点: 商业汇票贴现、坏账准备的计提 教学重点与难点 往来岗位涉及应收账款、应付账款、应收票据、应付票据、其他应收款、其他应付款等，是会计核算业务中核算量大、要求较高的一个会计岗位。 往来结算岗位的主要职责: 1．会同有关部门制定本企业的信用政策，建立、健全往来款项结算与核对的程序和制度，明确应收款项管理责任，积极了解客户资信情况，减少坏账损失。 2．负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结算和明细核算，按照债权债务种类、应收应付对象的具体单位和个人分类设置总分类账和明细分类账，根据审核后的记账凭证逐笔登记明细账并结出余额。 3．负责对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、押金等债权债务及往来款项进行核对和清算。 4．负责对往来款项定期进行清理核对，对于无法收回的应收款项及时进行清理，出具清理报告，及时上报。 5．负责办理企业应收票据贴现业务、期末应收票据利息的计提等相关核算工作。 子情境1 应收及应付票据核算 任务一、认识商业汇票 任务二、如何核 算应收票据 任务三、如何核算应付票据 1、银行汇票、商业汇票分别用什么科目核算？ 2、商业汇票按承兑人不同怎么分类？哪种保险程度高？ 3、带息票据如何计息？期末计息的会计分录怎么做？ 4、票据到期未能收回如何处理（请从债权人和债务人角度分别解释）？ 5、请用自己的语言解释票据贴现业务，并总结票据贴现业务的会计处理。 课前预习问题单 任务一、认识商业汇票 概念 商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 特点 （1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系。 （2）商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。 （3）提示付款期自汇票到期日起10日内。 （4）可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发由付款人承兑。 （5）可以背书转让。 任务一、认识商业汇票 按承兑人不同 银行承兑汇票 商业承兑汇票 按是否带息 带息票据 不带息票据 分类 （1）承兑人不同。商业承兑汇票的承兑人是企业，银行承兑汇票的承兑人是银行。 （2）商业汇票到期时，购货企业的存款不足支付票款时两种汇票处理不同。商业承兑汇票银行不负责付款，由收付款企业自行协商；银行承兑汇票银行负责付款。 区别 任务一、认识应收票据 票据期限按月表示时：月初对月初；月中对月中；月末对月末 票据期限按日表示时：算尾不算头或者算头不算尾 我国商业汇票最长期限不超过六个月。票据期限有按月表示和按日表示两种。 任务二、如何核算应收票据 企业收到应收票据一般按面值（票面金额）计价入账。 对于带息的应收票据，应于期末计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面余额。 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 任务二、如何核算应收票据 ①收到时的面值 ②期末计提的利息 ① 贴现 ②　转让 ③　到期收回 尚未到期的应收票据 设置的账户 ——应收票据（资产类） 典型工作任务（一）应收票据取得的核算 收到因企业销售商品、提供劳务等收到商业汇票时： 借：应收票据 （票据面值） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） ☆典型业务1：销售商品，收到商业承兑汇票 2010年12月19日，广源公司销售给上海万通公司A产品100个，每个100元，货款10000元，增值税1700元，收到该公司交来3个月期限的商业承兑汇票一张。业务办理程序如下： （1）按合同发货，开具增值税专用发票。 （2）会计根据收到的“商业承兑汇票”和“增值税专用发票记账联”编制会计分录 。 借：应收票据——上海万通公司 11700 贷：主营业务收入——A商品 10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1700 典型工作任务（二）带息应收票据期末计提利息 按照权责发生制原则，对于带息应收票据，应在会计期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提票据利息 借：应收票据 贷：财务费用 利息=面值×票面利率×时间 日：算头不算尾，算尾不算头（360） 月：整月计算（12） （1）收到票据时（11.1） 借：应收票据