印花税法律制度预案.ppt

经济法基础 第七节　印花税法律制度　　　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。　　　　一、印花税纳税人和征税范围　　（一）印花税的纳税人　　印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。　　【提示1】立合同人：是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。　　【提示2】在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。　　【提示3】签订合同、书立产权转移书据的各方当事人都是印花税的纳税人。 　　 　　【考题·单选题】甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（　）。　　A.甲和乙为纳税人　　B.甲和丙为纳税人　　C.乙和丁为纳税人　　D.甲和丁为纳税人?? 『正确答案』A『答案解析』本题考核印花税的纳税人。根据规定，立合同人为印花税的纳税人，不包括合同担保人、证人、鉴定人。 　　【考题·多选题】关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（　）。　　A.会计账簿以立账簿人为纳税人　　B.产权转移书据以立据人为纳税人　　C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人　　D.房屋产权证以领受人为纳税人?? 『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核印花税的纳税人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。 　　【例题·判断题】根据印花税法律制度的规定，合同的担保人、证人不是印花税的纳税人，合同的鉴定人属于印花税的纳税人。 （　）?? 『正确答案』×『答案解析』本题考核印花税的纳税人。印花税的纳税人主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。其中立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。   　　【考题·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（　）。　　A.人身保险合同　　B.财产保险合同　　C.购销合同　　D.委托代理合同 ?? 『正确答案』BC『答案解析』根据规定人身保险合同和委托代理合同不属于印花税的征税范围。。 　　【考题·多选题】根据印花税法律制度的规定，当事人签订的下列合同中，应缴纳印花税的有（　）。　　A.甲企业与政府签订的国有土地使用权出让合同　　B.乙企业与律师事务所签订的法律咨询合同　　C.丙企业与运输单位签订的货物运输合同　　D.丁企业与研究所签订的技术服务合同?? 『正确答案』ACD『答案解析』本题考核印花税的征税范围。购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同属于合同类，技术咨询合同中不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，这些合同不贴印花，所以选项B不当选。　　 　　【例题·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（　）。　　A.土地使用权出让合同　　B.土地使用权转让合同　　C.商品房销售合同　　D.房屋产权证 ?? 『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核印花税的征税范围。以上四项均属于印花税征税范围。土地使用权的出让和转让合同按照“产权转移书据”贴花。   　　【提示1】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。　　【提示2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。　　2.营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。　　3.不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、营业执照、专利证）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿）：以件数作为计税依据。  　　【考题·多选题】关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（　）。　　　A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据　　B.财产保险合同以保险费为计税依据　　C.工商营业执照以注册资金为计税依据　　D.商标注册证以件数为计税依据?? 『正确答案』ABD『答案解析』本题考核印花税的计税依据。工商营业执照按件贴花，以件数为计税依据。 　　 　　【考题·