营改增的影响预案.ppt

 营改增对各行业的影响及企业的应对措施 淄博正德会计师事务所 王介玉 讲课大纲 营改增基本情况 背景·目前执行情况·主要意义和目的 营改增对企业的影响 对财政的影响 对本次税改中改为增值税纳税人的影响 对原增值税纳税人的影响 对普通消费者的影响 纳税人的应对措施 营改增基本情况 背景 目的及意义 进度 上海等地有关反馈 背景 1954年在法国开征 目前，170多个国家和地区开征增值税 我国1979年引入增值税 1984年国务院发布增值税条例 1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务 2009年全面实施增值税转型改革 目的及意义 大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。 有利于完善税制，消除重复征税； 有利于社会专业化分工，促进三次产业融合； 有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力； 有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 进度及实际效果反馈 上海市共有12.6万户企业（其中，交通运输业1.1万户，现代服务业11.5万户；一般纳税人4万户，小规模纳税人8.6万户）纳入改革试点范围， 试点的小规模纳税人大多由原实行5%的营业税税率降为适用3%的增值税征收率，且以不含税销售额为计税依据，税负下降幅度超过40%；试点的一般纳税人中，85%的研发技术和有形动产租赁服务、75%的信息技术和鉴证咨询服务、70%的文化创意服务业纳税人税负均有不同程度下降；加工制造业等原增值税一般纳税人因外购交通运输劳务抵扣增加和部分现代服务业劳务纳入抵扣，税负也普遍降低。 本次税改对有关纳税人的影响 交通运输业 部分现代服务业 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁 鉴证咨询服务 交通运输业 有升有降 试点的部分交通运输业企业在改革试点初期出现了税负增加的问题。 1资本有机构成及投入时间存在差异，进项税额与销项税额在一定时段上不匹配。主要资本投入是车辆，如果纳入改革试点的交通运输企业大部分车辆都是税改之前购置，就会在改革初期出现可抵扣进项税额较小、销项税额相对较大的情况。 2改革尚未全面推开，交通运输企业进项税额抵扣不充分。譬如，过路过桥费平均占运输成本的34％。由于路桥收费还没有纳入营业税改征增值税范围， 3一些交通运输企业发生的车辆加油费支出，因取得增值税专用发票不方便或不及时，也带来了进项税额抵扣不足的矛盾。 服务业 基本降低40%以上 可能导致部分非生产型服务企业，尤其是大型规模的非生产型服务性企业的税负负担加重 原因：1：税率5%-6% 2：固定成本和人工成本较高，无抵扣； 3：环节少，本身不存在重复征税 原受票企业的影响 消费者的影响 税改后的应对（筹划） 要细心，优惠政策别放过 优惠政策有哪些？ 定准位，找准行业 算好账，定准身份 抓管理，勿漏抵扣凭证 睁大眼，选好合作伙伴 优惠政策 要细心，优惠政策别放过 财税2012 15 税控机抵税 哪些业务可以享受零税率待遇 哪些业务可以享受免税待遇 如何申请税收优惠 如何做好零税率的免抵税申报 ?财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 第一条 　一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 注意：包括一般纳税人，小规模纳税人。。 增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。 　　增值税防伪税控系统的专用设备包括：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 第二条 增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 注意第三条：不能重复抵税 增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，