中国税制(张丹)说课.pptVIP

1.2影响税制结构优化的因素 1.3优化税制结构的指导原则 二、税制改革三十年回顾 我国目前的税制结构起源于1978 年以来风起云涌的改革开放。邓小平同志在1978 年十一届三中全会上的讲话《解放思想，实事求是，团结一致向前看》中指出：“现在我国的经济管理体制权力过于集中，应该有计划地大胆下放，否则不利于充分发挥国家、地方、企业和劳动者个人四个方面的积极性，也不利于实行现代化的经济管理和提高劳动生产率。应该让地方和企业、生产队有更多的经营管理的自主权。” 沿着这一方我国正式于1983 年和1984 年实行两步“利改税 并将之前的工商税按照纳税对象划分为产品税、增值税、盐税和营业税； 将第一步利改税设置的所得税和调节税加以改进； 增加资源税、城市维护建设税、房产税、土地使用税和车船使用税，国营企业进入了“以税代利”时代。 两步“利改税”对政府财政收入结构的影响巨大。 二、税制改革三十年回顾 1993 年，中国共产党第十四届中央委员会第三次全体会议通过了《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》。该《决定》要求对之前的税制结构进行优化。 优化的主要内容是：“按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则，改革和完善税收制度。推行以增值税为主体的流转税制度，对少数商品征收消费税，对大部分非商品经营继续征收营业税。在降低国有企业所得税税率，取消能源交通重点建设基金和预算调节基金的基础上，企业依法纳税，理顺国家和国有企业的利润分配关系。统一企业所得税和个人所得税，规范税率，扩大税基。开征和调整某些税种，清理税收减免，严格税收征管，堵塞税收流失。” 1994 年我国启动了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容深刻、力度最强的工商税制改革： 全面改革流转税； 对内资企业实行统一的企业所得税； 统一个人所得税； 调整、撤并和开征其他一些税种，如调整资源税、城市维护建设税和城镇土地使用税； 开征土地增值税、证券交易印花税等。 至此，我国的税种由原来的37 个减少为23 个，初步实现了多层次、多环节复合税制的简化、规范和高效统一。 二、税制改革三十年回顾 2003 年10 月14 日中国共产党第十六届中央委员会第三次全体会议通过了《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》（以下简称《决定》）。在税制方面，该《决定》提出：“分步实施税收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革。改革出口退税制度。统一各类企业税收制度。增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围。完善消费税，适当扩大税基。改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制。实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权。创造条件逐步实现城乡税制统一。” 进入21 世纪以来，随着社会主义市场经济发展完善的客观要求，我国又推行了一系列税制改革。 稳步推动“费改税”改革；实行农村税费改革，取消农业税； 合并内外资企业所得税，实现内外资企业完全并轨的“国民待遇”状态； 对车船使用税、城镇土地使用税等税种实行改革； 以“生产型转消费型”和“营改增”为重点，分步推进增值税改革； 从新疆试点开始，将原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征，并逐步深化和扩展资源税改革； 调整消费税税目，提高大排量乘用车和卷烟生产环节消费税税率，强化消费税调节功能； 实施个人所得税改革，提高工薪所得减除费用标准；在上海和重庆启动房产税改革试点 三、当前我国税制结构存在的主要问题及其影响 1． 目前我囯税制结构严重失衡，主要表现在直接税比重偏低，间接税比重偏高。 1985-2012年我国税收总收入及主要税种分布情况 目前我国直接税与间接税的比例，大体上是“三七开”，即直接税占30%，间接税占70%。2013 年，来自增值税、营业税、消费税与车辆购置税等间接税收入占全部税收收入的比重为64． 1%，除此之外还有关税、城建税等一些税种，加总接近七成，而所得税仅占25． 3%。 可以看出，就中国目前经济发展水平来看，直接税比重明显偏低间接税比重偏高 税制结构失衡会对经济社会发展带来不良影响 商品税属于生产税包含在价格之中，税负过重会干扰市场在资源配置中的决定性作用，同时，这也是企业感到税负重的一个重要因素，从而影响企业的盈利水平和居民工资与收入的提高，还会影中