中级财务会计第十五章利润说课.ppt

第十五章 利润 第一节 本年利润 第二节 所得税 第三节 利润分配 第一节 本年利润 一、利润的涵义 利润是企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 利润的确定与资本保全之间存在着密切的联系。企业在一个经营周期以后，只有保全了资本方有利润可言。 二、利润的构成 利润的金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。其内容包括营业利润、利润总额、净利润三部分。 (一)营业利润 营业利润是将企业某一会计期间日常活动获得的营业收入、公允价值变动收益、投资收益等收入扣除日常活动中与其相关所发生的营业成本、营业税金、期间费用、资产减值损失、公允价值变动损失、投资损失等费用、成本的结果，是企业利润的主要来源。 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。 (二)利润总额 利润总额，是指企业的营业利润加上营业外收入减去营业外支出的金额。 营业外收入是指企业发生的与生产经营活动没有直接关系的各种收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚款收入等。营业外收入实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。 营业外支出是指企业与生产经营活动没有直接关系的各项支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。营业外支出与营业外收入不存在配比关系，但它会给企业增加开支，应从企业实现的利润总额中扣除。  (三)净利润净利润，是指企业的利润总额减去所得税费用后的金额。 三、利润的计算 净利润＝利润总额－所得税 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益（-净损失）+投资收益（-净损失）  四、营业外收支的会计处理 营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，是一种纯收入。 营业外收入按收入的种类设置明细账。 营业外支出按支出项目设置明细账。 〔例15-1〕A企业转让一项无形资产获取收入55 000元存入银行。无形资产账面原值为52 000元，累计摊销10000元，已计提的无形资产减值准备2 000元，营业税税率为5%。A企业会计处理如下： 借：银行存款 55000 累计摊销 10000 无形资产减值准备 2000 贷：无形资产 52000 应交税费——应交营业税 2750 营业外收入——非流动资产处置利得12 250 〔例15-2〕B企业由于发生火灾，发生流动资产损失50 000元，保险公司赔偿30 000元，其余由企业自己承担，经批准转为营业外支出，会计处理如下： 借：营业外支出——非常损失 20 000 其他应收款——××保险公司 30 000 贷：待处理财产损溢 50 000 例15-3〕B企业支付违法经营罚款5 000元，会计处理如下： 借：营业外支出——罚款支出 5 000 贷：银行存款 5 000 值得注意的是，营业外收入和营业外支出应当分别核算，即不得以营业外支出直接冲减营业外收入，也不得以营业外收入冲减营业外支出，它们所包括的项目互不相关。 五、政府补助的会计处理 （一）政府补助的概念和形式 政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助主要有以下几种形式： 1.财政拨款。财政拨款是政府无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途，如财政部门拨给企业用于购建固定资产或技术改造的专项资金、粮食定额补贴、研发补贴等。 2.财政贴息。财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。如向中小企业贴息贷款、向高新产业贴息贷款等。 3.税收返还。按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠给予的政府补助。增值税出口退税不属于政府补助，此外，直接免税、减征、抵免、增加计税抵扣额等也不属于政府补助范围。 4.无偿划拨非货币性资产。如行政划拨土地使用权、天然起源的天然林等。 （二）政府补助的分类 政府补助主要分为