3风险评估剖析.ppt

一、风险评估总流程 特别风险 需要特别考虑的重大错报风险 （1）舞弊风险 （2）风险与进期今年国际环境、会计处理方法与其他方面的重大变化有关 （3）交易的复杂程度 （4）风险是否涉及关联方交易 （5）财务信息计量的主观程度 （6）是否涉及异常或超出正常经营的重大交易 第二节 执行风险评估并形成工作底稿 风险评估与应对案例 W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，A、B注册会计师负责对W公司2007年财务报表进行审计。注册会计师对W公司环境了解后得到如下资料，请逐项指出各事项是否可能存在重大错报风险？如故存在说明理由，并说明风险属于财务报表层次还是认定层次？如果市认定层次，如何种交易或帐户认定相关？ 资料： （1）在2006年实现销售收入增长10%的基础上，公司董事会决定2007年销售收入增长目标为20%，W公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所出行业2007年平均销售增长率为12%。 （2）W公司财务总监已工作超过6年，于2007年9月劳动合同期满后被W公司竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管工作超过年外，其余人员平均工作少于2年。 （3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，为巩固市场占有率，W公司2007年4月将主要产品C的销售价格下调10%，另外，W公司于8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计