案例九上海宝山钢铁公司的预算管理.pptVIP

7.预算管理的功能与作用： （1）公司管理在宝钢的实践 （2）决策支持功能 （3）价值导向功能 （4）管理探测器功能 （5）战略保障功能 构造系统化的预算管理制度体系 预算编制的切入点的选择 在组织流程再造和管理体制树立的前提下，预算指标的分层与“归口分级”管理 预算编制方法的选择与制度安排 预算执行过程中的调整问题 公司预算管理制度体系框架 预算组织制度 战略规划与预算指标体系 预算编制程序与方法 预算监控与调整制度 预算报告制度 预算考评制度 预算编制的切入点的选择 （一）全面预算的切入点： （1）以业务为起点； （2）以目标利润为起点； （3）以成本为起点； （4）以现金流量为起点； （5）以战略牵引为起点。  在组织流程再造和管理体制树立的前提下，预算指标的分层与“归口分级”管理 宝钢集团全面预算编制除了按照责任清晰要求实行分层管理以外，还推行“归口分级”编制原则，做到了“谁干事，谁编预算，干什么事，编什么预算”。 预算编制方法的选择与制度安排 从理论上讲，可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制预算。 从宝钢的实践分析，当今的预算编制应该主要推广使用滚动预算、零基预算等方法。 预算执行过程中的调整问题 预算调整规则，就是为了解决“何时需要或能够调整预算，预算调整的申报、审批程序”等问题所做的制度规范，它包括预算调整条件、预算调整程序等。宝钢的处理方法是分成预算调整和预算追加。 1.对宝钢集团全面预算管理的组织体系进行分析评价？ 2.对宝钢集团预算编制流程的有效性和不足进行分析？ 3.结合案例，说明企业年度预算与季度滚动执行预算衔接的难点与处理方法？ 1.对宝钢集团全面预算管理的组织体系进行分析？ 预算管理：是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。 （1）从宝钢的预算管理组织体系来说，宝钢预算管理的一个重要特点就是全员性，包括三个层级的预算管理组织体系：预算管理决策层、预算管理职能部门，预算管理责任部门，将公司高中低层全面囊括其中，全部成为其中一员（P150） （2）宝钢的全面预算管理原则之一是行政负责制，即总经理对公司预算全面负责，副经理对分管专业的预算进行全面负责。厂长对本单位的预算全面负责，职能部门领导对本专业的预算全面负责。这种方法是可行的，因为总经理已经具备了一定的权威性，它能够在较大的程度上对企业各部门权、责、利的分解、控制、考核施加自己的影响，并能预算管理与企业战略很好的结合起来，这也是预算管理能够得到有效实施的最有力的保证。宝钢三层级预算管理组织体系的设计成为其预算管理得以有效执行的基础。 （3）从宝钢推行全面预算管理的发展历史来看，共经历了三个阶段： （4） 从预算管理制度来看，宝钢主要有《上海宝钢集团公司预算管理制度》和《上海宝钢集团公司预算管理实施细则》相关制度进行明确规定。 （5）财务部门在预算管理中具有核心地位。上海宝钢集团创造性的提出了以现金流量为控制核心的全面预算体系，并实施动态的预算管理制度。从现金流量预算管理来看：在现金执行过程中，当遇到前提条件发生变化时，需要对现金流量预算进行调整或追加。 阶段 工作 1993—1994 预算管理体系初步形成 1994—2002 预算管理体系规范完善 2002年以后 在原有基础上进一步发展 综上所述，宝山钢铁公司全面预算管理体系经过了较长一段时间的深化和完善 ，它的预算管理制度能与企业的发展战略相结合，宝钢的预算管理是“以现金流量预算为龙头，集中一贯的资金管理”预算模式。并且进一步深化发展，形成了以战略目标、经营规划为导向，年度预算为控制目标，滚动执行预算为控制手段，覆盖宝钢生产、销售投资、研发的全面预算管理体系。因此，我们可以得出，宝钢的全面预算管理体系较为合理，各组织、部门之间分工明确。经过其不断完善、深化发展能适应其发展要求。 2.对宝钢集团预算编制流程的有效性和不足进行分析？ 预算编制：预算编制是指各级政府、各部门、各预算单位制定筹集和分配预算资金年度计划的预算活动，预算编制属于预算管理的“事前控制行为”是预算法必须规范的主要内容。 宝钢预算编制通过“自上而下”和“自下而上”两种