第三章+消费税历年考题及经典习题.docVIP

近年考题评析　　一、单项选择题　　1.（2010年）下列各项中，属于消费税征收范围的是（　）。　　A.电动汽车　　B.卡丁车　　C.高尔夫车　　D.小轿车 【正确答案】D【答案解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。　　2.（2009年）税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（　）。　　A.要求李某补缴税款　　B.要求张某补缴税款　　C.应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款　　D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款 【正确答案】B【答案解析】本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。　　3.（2008年）下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是（　）。　　A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车　　B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒　　C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油　　D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 【正确答案】D【答案解析】选项A，购进已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，才能扣除。选项B，已经停止扣除。选项C，溶剂油用于连续生产不得抵扣。2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ）。 A.4万元 B.5万元 C.9万元 D.14万元 【答案】C 【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 应纳消费税=90×10%=9（万元） 　　二、多项选择题　　1.（2010年）企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（　）。　　A.优质费　　B.包装物租金　　C.品牌使用费　　D.包装物押金 【正确答案】ABCD　　2.（2009年）下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（　）。　　A.外购已税烟丝生产的卷烟　　B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车　　C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰　　D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 【正确答案】AD【答案解析】本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为A、D。　　3.（2008年）下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（　）。　　A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税　　B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税　　C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税　　D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税 【正确答案】AD【答案解析】纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。　　【提示】按照目前规定，纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。.（2011年）下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量 【答案】ABC 【解析】销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为： （1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； （2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； （3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； （4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 　　三、计算题　　1.（2010年考题）烟草集团公司　　某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支