第三章复式记账讲述.ppt

基础会计 ——复式记账 第三章 复式记账 本章学习目的 理解复式记账原理 理解和掌握借贷记账法的理论依据、记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡 第一节 复式记账法 一、记账方法 二、复式记账的原理 一、记账方法 （一）记账方法的概念 （二）记账方法的演变 （三）记账方法的种类与内容 三、记账方法的种类与内容 1 、单式记账法 含义 对发生的的每项经济业务通常只在一个账户中进行登记的一种记账方法。 理解： 一般只记录债权债务交易、资本交易以及现金、银行存款交易； 对于其他经济交易与事项（如存货耗用、设备耗用等）则不予记录。 单式记账法操作示例 【例】对于从外部购入一批材料10 000元（材料已收到，款项以银行存款支付）的交易，只在“银行存款”账户中作减少10 000元的记录，而材料的增加则不予记录。 对于购买材料10 000元的交易，采用单式记账的记录结果如图所示。 是对每项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。 【例】对于从外部购入一批材料5 000元（材料已收到，款项末付）的交易，采用单式记账法时只在“应付账款”账户中作增加5 000元的记录，而材料的增加则不予记录。 增：应付账款 5 000 （原材料增加不记账） 【例】企业生产车间领用原材料20 000元，用于生产产品。 会计上不作任何处理。 单式记账法的特点 操作简单； 账户设置不完整，没有完整的账户体系； 仅反映一部分经济业务的一个方面。 所有经济业务会计记录不可能进行总体试算平衡。 单式记账不适用于现代企业。 目前该记账方法已不再采用。 二、复式记账法的原理 （一）复式记账法发展 （二）复式记账法的概念 （三）复式记账法的特点 （四）复式记账法与单式记账法的比较 （五）我国历史上的记账方法之争 （六）复式记账法的应用 （一）复式记账法发展 复式簿记的产生 是在意大利北部各城市为了适应商人的需要而自然发展起来的。目前保存下来的意大利最古老的会计账簿，是由德国史学家西夫金发现的1211年佛罗伦萨银行家的簿记，现收藏于佛教罗伦萨梅底棋·拉乌莱芝纳图书馆。 在账簿中，按每个客户的姓名开立账户，用借贷上下连续的方式登记与顾客的各笔交易；各账户之间相互联系，可以进行转账。 到13世纪末，除人名账户外，又开立了物名账户，进行叙述式的会计记录。 进入14世纪，随着定居商人的出现、合作社的扩大，以及代理人的产生和城市商业的迅速发展，簿记的方法也有了显著发展。到14世纪下半叶，开始使用在总账的前半部分记借方、后半部分记贷方的方法，并逐步的将全部账户改为左借右贷，左右对照式的两侧型账户。 14世纪末到15世纪初，进入了复式簿记的诞生阶段。1494年，意大利传教士卢卡·帕乔利（Luca Pacioli）出版了一部了不起的名著《算术、几何、比例概要》 其中，关于借贷复式记账法的论述列于该书第三卷第九部第十一篇《计算与记录要论》。 《计算与记录要论》全面系统地总结了当时流行的威尼斯复式记账法，并从理论上给予了必要的阐述 （二）复式记账法的概念 任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面。 复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。 德国诗人哥德说:“复式记帐是人类智慧最美妙的发明之一” 社会经济学家维纳·肖伯特：“复式记帐的诞生，其意义可以与迦利略和牛顿的发现齐名” 复式记账法主要是借贷记账法。 【例】 假设企业某日发生以银行存款20 000元购入商品的经济交易。 （三）复式记账法的特点 需要设置完整的账户体系。 必须对每一笔经济业务都要进行反映和记录。 对每一笔经济业务，都要反映其来龙去脉两个方面。 可以对一定时期的全部经济业务的会计记录，进行全面的综合平衡。 （四）单式记账法与复式记账法比较 单式记账法和复式记账法的记账方法比较 补充资料：我国历史上的记账方法之争 复式记账法的产生和应用，是记账方法划时代的进步，它推动了现代会计方法体系的形成，被称为“会计科学史上的伟大建筑”。 自20世纪60年代以来，我国出现了一场记账方法之争。 除工业企业采用借贷记账法外，学术界提出了增减记账法、资金收付记账法、财产收付记账法等多种记账法，并分别在商业企业会计、银行会计中使用。 多种记账方法的并存不仅增加了会计核算的难度，而且使我们在对外经济交往中失去了“共同语言”。 鉴于借贷记账法内在的科学性和应用的广泛性，也为了适应我国会计与国际惯例接轨的需要，1992年