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第四章 应收账款审计 一、单选题 1.企业的应收账款明细账户的贷方余额应填入（ ） A.应收账款项目 B.应付账款项目 C.预收账款项目 D.预付账款项目 2.为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制 A.应收账款对账单 B.应收账款明细表 C.应收账款账龄分析表 D.主要客户平均应收账款余额表 3.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了(　　) A.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性 B.确定应收账款能否收回 C.符合专业标准的要求 D.确定坏账损失的处理是否恰当 4.Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是( ) A.不需函证 B.可以进行函证 C.采用肯定式函证 D.采用否定式函证 5.应收账款函证的时间最好安排在（ ） A.与审计报告日相近的时间 B.与资产负债表日相近的时间 C.与审计业务完成日相近的时间 D.与审计费用支付日相近的时间 6.如果应收账款所属明细账科目出贷方余额，审计人员应提请被审计单位在资产负债表中哪个项目中反映( ) A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7.验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是（ ） A.核对应收账款总账、明细账余额 B.函证应收账款 C.抽查应收账款明细账 D.向会计主管人员询问调查 8.预付账款是企业的一种（ ） A.流动负债 B.长期负债 C.流动资产 D.长期资产 9.审查应收账款最重要的实质性测试程序是( ) A.询问是否存在良好的控制措施 B.现场观察开票程序 C.向客户函证 D.仔细复核会计核算是否正确 二、填空题 1.票据贴息是以　未到付款期 的票据向银行融通资金的一种借款行为。 2.商业汇票一般分为银行承兑汇票和　商业承兑汇票 。 三、判断改错题 1.如果应收账款的函证结果表明没有审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。 （ ） 改正： 2.资产负债表中“应收账款”项目的数额是根据“应收账款”和“预付账款”账户有关明细账的期末借方余额计算填列。 （ ） 改正：改为“预收账款” 3.如果对应收账款实施函证不能获取充分适当的审计证据，注册会计师应当实施替代审计程序。　　　　　　　　　　　　　 （　　 　）　 改正： 4.应收账款的询证函应由被审计单位签章和寄发。 （ ） 改正：改为“由注册会计师寄发” 5.企业会计核算中所设立的应收票据账户，主要用于核算企业因销售产品等而收到的商业汇票。 （ ） 改正： 四、名词解释 1. 应收账款的账龄 2. 预付账款审计 五、简答题 1.在哪种情况下对应收账款可以采用消极的函证方式？ （1）重大错报风险评估为低水平 （2）涉及大量余额较小的账户 （3）预期不存在大量的错误 （4）没有理由相信被询证者不认真对待函证 2.确定应收账款函证的范围和对象时，应考虑的因素。 ⑴应收账款在全部资产中的重要性 ⑵被审计单位内部控制的强弱 ⑶以前期间的函证结果 ⑷函证方式的选择 3.对应收账款进行函证时，审计人员一般选择哪些项目作为函证对象？ ⑴大额或账龄较长的项目。 ⑵与债务人发生纠纷的项目。 ⑶关联方项目。 ⑷主要客户项目。 ⑸交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目。 ⑹可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。 六、案例分析题 1. 京信会计师事务所接受委托，审计Y公司2009年度的会计报表。注册会计师任某了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。注册会计师任某取得了2009年12月31日的应收账款明细表，并于2010年1月15日采用积极函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 注册会计师任某将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 表： 与函证结果相关的重要异常情况 异常