第六章税收理论说课.ppt

什么是工业净产值 　　工业净产值是工业活动新创造的价值，也就是从工业总产值中扣除了物质消耗以后的净值。所谓物质消耗是指生产过程中所消耗的原材料、辅助材料、燃料、动力、低值易耗品、管理、办公所用物质的消耗总和。 　工业总产值原由三部分组成： 1、生产过程中物质消耗的价值c，也即转移的价值。 2、劳动者创造的作为劳动报酬的价值v，在工业企业中即为工资和福利基金。 3、劳动者为社会提供的公共积累m，在工业企业中即为税金和利润。 后二部分的价值即构成净产值，亦即净产值=v+m。因此，工业净产值不受转移价值大小的影响，与企业所消耗的劳动工作量基本相适应。 (2)个人税收负担率 是指个人承受的税收负担。个人的税收负担来自多方面，如个人所得税、消费税、财产税等。 个人在购买消费品时，要负担被转嫁的商品税，如增值税、营业税等。 * 6.3.2税负转嫁与归宿 纳税人与负税人 前转 称为顺转，它是指纳税人在进行交易时，按课税商品的流转方向，用提高价格的办法，把所纳税款向前转嫁给商品的购买者或消费者。 后转 称为逆转，它是指纳税人用压低价格的办法，把税款向后转嫁给货物或劳务的供应者。 混转 称为散转，它是指对一个纳税人而言，前转和后转可以兼有，也就是将税款一部分向前转嫁给商品购买者，另一部分向后转嫁给商品供应者。 辗转：是指发生多次的转嫁行为 税收资本化： 是指应税物品在交易时，买主将物品可预见的未来应纳税款，按一定的贴现率折算为现值，从所购物品价格中作一次性的扣除。 （6）消转 又称为转化，它是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。 通过改善经营管理、提高生产率等措施来降低成本、增加利润而抵消税负，所以称之为“消转”。严格地说不能算税负转嫁 * 2.税负转嫁与供求弹性的关系 在完全竞争中，商品税的税负转嫁程度表现为征税后的价格变动状况。 价格上升，税负由谁承担？ 价格不变，税负由谁承担？ 价格下降，税负由谁承担？ 7 税收理论 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 税负转嫁与供求弹性 * 税负转嫁与供求弹性 税负转嫁的主要途径是价格变动 富人、白领、穷人的故事 税负转嫁的幅度取决于供求弹性 7 税收理论 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 税负转嫁与供求弹性 * 课堂思考： 一、对增值税税负重的抱怨合理吗？ 怎样识破销售方的抱怨是真是假？ 教材184页专栏7-4 二、物业税开征能够平抑房价吗？ 6.4 最优税收理论 税收的超额负担（无谓损失） 最优税收理论围绕税收超额负担（excess burden）问题而展开，它包括最优商品税理论、最优所得税理论和最优税制结构理论，等等。 * 6.4.1最优商品税理论 拉姆齐法则：如果商品课税是最优的，那么，其税额的少量增加将会导致全部商品的需求量以相同的比例下降。 一个家庭的社会中的政府课税问题 * 6.4.1最优商品税理论 特例：逆弹性定理 科利特－黑格法则 弹性反比法则要求对无需求弹性的商品课征高税率，而科利特-黑格法则要求对与闲暇互补的商品课征高税率。 需求弹性大吗？游艇 * 6.4.2最优所得税理论 埃奇沃思模型 埃奇沃斯（Edgeworth,1897）假定：政府要征收固定的税收收入，社会的目标是尽可能个人效用之和达到最大。以代数式表示，如果表示第个人的效用，表示社会福利，那么，税制就应使达到最大，其中，为社会中的人数。 假定每个人的效用函数完全相同，效用的大小仅取决于各自的收入水平。这些效用函数表明，收入的边际效用是递减的，即随着个人收入的增加，他的境况改善，但改善的速度在放慢。 * 根据这些假设，埃奇沃斯的结论只能是实行累进程度很高的税率结构，即应从最高收入一端开始削减收入，直到达到完全平等，这实际上就是说，高收入者的边际税率应为100%。 埃奇渥斯模型中的问题在于假定社会的可能收入是固定的，即使是没收性的税率，也被假定为对产出水平没有影响。 6.4.2最优所得税理论 所得税率结构问题 倒U型 最高边际税率为零 1996年诺贝尔奖得主维克雷和米尔利斯（莫里斯） 米尔利斯（莫里斯） 维克雷 * 6.5税制设计理论 6.5.1概述 税制设计理论，是对西方学者偏离标准最优税收理论的研究成果的概括。 从西方税收理论的发展来看，标准的最优税收理论在很大程度上忽略了因税制的强制性所带来的政府税收征管成本和纳税人的遵从成本问题，税制设计理论试图弥补这个缺陷。 现实税制的形成受到众多条件的约束，与标准的最优税制设计理论试图充分考虑这些条件，提出相应的税制设计方案。 * 税制设计理论 税收征管成本 逃避税成本 遵从成本（服