第三章流动资产说课.ppt

天津科技大学经管学院 第三章 流动资产 货币资金 应收及预付款 存货 学习内容： 1．库存现金、银行存款、其它货币资金的会计核算； 2．应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款的会计核算； 3、存货的概念、种类及其收发的会计核算。 第一节 货币资金 货币资金是指企业在生产经营过程中以货币形态存在的资产。 按用途和存放地点不同，货币资金分为： “库存现金” “银行存款” “其他货币资金” 一、库存现金 我国会计上所说的现金是指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。 （一）现金的使用范围 （二）库存现金的核算 （三）库存现金清查 （一）现金的使用范围 按照国务院颁发《现金管理暂行条例》的规定，企业收支各种款项必须在规定的范围内使用现金。 允许企业使用现金结算的范围有： （一）现金的使用范围 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支出； 向个人收购农副产品和其他物资支付的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（1000元）以下的零星开支； 中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。 “库存现金限额” 库存现金限额是为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的库存现金的最高限额。 由企业开户行根据实际需要和距离银行远近等情况核定企业库存现金限额，一般按照企业3～5天日常零星开支所需现金确定。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支需要量。 （二）库存现金的核算 1、现金的序时核算 设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按业务发生的先后顺序逐笔序时登记。 每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对一致，做到日清月结，保证账款相符。 2、现金的总分类核算 现金总账账户由会计人员定期汇总登记； “库存现金”总账账户的全月发生额和月末余额应当同现金日记账的收付发生额和结存额分别核对相符。 【核算举例】 张三出差，预借差旅费现金3000元。 借：其他应收款——张三 3000 贷：库存现金 3000 张三出差归来，报销差旅费2800元，余款现金200元交回。 借：管理费用 2800 库存现金 200 贷：其他应收款——张三 3000 【核算举例】 开出现金支票从银行提取现金3000元。会计分录： 借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 用现金发放职工困难补助费2800元，购买行政办公用品600元。会计分录： 借：应付职工薪酬 5800 管理费用 600 贷：库存现金 6400  （三）库存现金清查 借助实地盘点法，对库存现金溢余、短缺，一般通过“待处理财产损溢---待处理流动资产损溢”账户进行核算。 现金短缺 批准处理之前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 批准处理之后： 借：其他应收款——应收XX个人赔偿款 其他应收款——应收保险公司赔偿款 管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金溢余 批准处理之前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准处理之后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付某单位或个人 营业外收入——现金溢余 二、银行存款 银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。 （一）银行存款账户开立 （二）银行存款的核算 （三）银行存款清查 （一）银行存款账户开立 1.企业必须开一个基本账户，并且只能开一个基本账户 2.银行账户类型 ①基本存款账户：企业办理日常转账结算和现金收付的账户，基本存款账户实行开户许可证制度。 ②一般存款账户：办理转账结算和现金缴存，不能支取现金。 ③临时存款账户：企业因临时经营活动需要开设的账户。 ④专用存款账户：企业因特定用途需要开设的账户。 （二）银行存款的核算 1、银行存款的序时核算 设置“银行存款日记账”