第三章审计组织形式审计准则与审计依据说课.ppt

对客户的责任：竭诚为客户服务；保密原则；按规定收费 保密原则要求注册会计师应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，避免出现下列行为： (1)除非法律法规和职业规范允许或要求，在未经适当且特别授权的情况下，向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息。 （2）利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 对同行的责任 配合同行 不得诋毁同行 不以不正当手段与同行争揽业务 其他责任 3.2 审计准则 审计准则的作用 审计准则的一般内容结构 我国的审计准则体系 一、审计准则 1.审计准则（审计标准）的涵义 是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。 2.审计准则的特征 适应性、主体性、全面性、权威性 3.审计准则的意义 （1）制约审计人员的行为规范； （2）指导审计工作的业务指南； （3）衡量审计质量的客观标准； （4）签署审计意见的重要依据。 二、审计准则的作用 (1)有利于社会公众信任感的增强。 (2)有利于审计机构声誉的维护。 (3)有利于审计人员合法权益的保障 。 (4)有利于审计工作质量的提高。 (5)有利于国际审计经验的推行和交流。 3.2.2 审计准则的一般内容结构 一般准则：职业准则，规定审计人员资质的准则，是审计准则的重要组成部分。包括审计人员独立性的规定、审计人员业务技能的规定、审计人员应有的工作态度和技能的规定、审计人员严守秘密的规定。 实施准则：外勤准则 制定审计计划的规定 评价内部控制制度的规定 收集和评价审计证据的规定 编制审计工作底稿的规定 报告准则 编写审计报告的原则 关于审计报告形式的规定 关于审计报告内容的规定 3.2.3 我国的审计准则体系政府审计准则 2010年修订，2011年1月1日起施行的《中华人民共和国国家审计准则》包括总则、 审计机关和审计人员、审计计划、 审计实施 、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共七章。 内部审计准则 内部审计基本准则 内部审计具体准则 内部审计实务指南 内部审计准则 内部审计基本准则 内部审计具体准则 内部审计实务指南 内部审计基本准则 总 则 一般准则 作业准则 报告准则 内部管理准则 附则 内部审计具体准则 内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。我国现已颁布了内部审计的《审计计划》、《审计证据书》、《内部控制审计》等20个具体审计准则。 内部审计实务指南 内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。 民间审计准则 注册会计师执业准则，是用来规范注册会计师执行业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 注册会计师执业准则 中国注册会计师执业准则 业务准则 质量控制准则 鉴证业务准则 相关服务准则 鉴证业务基本准则 审计准则 审阅准则 其他鉴证 业务准则 …… 代 编 财务信息 商定程序 3.3 审计依据 3.3.1、审计依据的概念及与审计准则的关系 1.审计依据的概念 衡量和判断审计对象的正确性、真实性、合法性、合规性、有效性的依据，是提出处理意见和建议的客观尺度。 2.审计依据与审计准则的关系 1、审计依据包含审计准则 2、审计准则是审计依据的重要组成部分。 标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。 标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”。 3.3.2、审计依据的种类（教材第94页） 审计依据的分类 合法、合规性 效益性 内部控制制度 法律 法规 制度 历史数据 计划、预算 业务规范、技术经济标准 内部会计控制制度 内部管理控制制度 3.3.3 运用审计依据的原则 准确性原则 针对性原则 辩证性原则 有效性原则 可靠性原则 3 审计组织形式与审计准则 审计组织形式 审计人员职业道德规范 审计准则 天健华证中洲（北京）会计师事务所审计夏新电子2006年度财务报表案例 3.1 审计组织形式 3.1.2 审计组织 政府审计机关 内部审计机构 民间审计组织 国家审计机关的设置 中央审计机关 国务院设立