第三章审计组织与审计人员说课.ppt

第三章 审计组织与审计人员 教学目的： 本章对国家审计机关、内部审计机构、民间审计组织的设置方法、职责、权限以及审计人员的任职资格、素质要求、职业道德、法律责任等问题进行阐述。在重点讲述我国审计组织和审计人员的同时，有选择地介绍了西方国家的情况。本章主要介绍国家审计、民间审计和内部审计组织的有关内容和对审计人员的要求。 教学要求 通过本章的学习，掌握国家审计机关的概念，了解其职责和权限；了解我国和国外审计组织概况；掌握我国民间审计组织概况；了解内部审计的开展。 知识要点 １、概念：国家审计机关　民间审计组织　内部审计机构　过失责任 ２、国家审计机关的基本职责，具体职能，权限。 ３、民间审计组织的业务范围。 ４、内部审计机构的职责。 ５、中国注册会计师职业道德的一般原则。 教学内容 1、国家审计机关 1）国家审计机关的设置包括中央国家审计机关的设置和地方国家审计机关的设置 2）国家审计机关的基本职责和12项具体职责 3）国家审计机关的类型和特点 2、民间审计组织 1）会计事务所的设置 2）民间审计的业务范围 3）民间审计组织的权限 4）中国注册会计师协会的性质、职责、会员和机构设置 3、内部审计机构 1）内部审计机构的设置 2）内部审计机构的职责 3）内部审计机构的权限 4）内部审计机构管理、国外内部审计机构概况 4、审计人员 1）审计人员的职业道德 2）审计人员的法律责任 3）审计人员的任职资格 4）审计人员的素质要求 5）西方民间审计人员 一、国家审计机关(p52) 1）国家审计机关的设置包括中央国家审计机关的设置和地方国家审计机关的设置 2）国家审计机关的基本职责和12项具体职责 3）国家审计机关的类型和特点 国家审计机关是指代表国家依法行使审计监督权的行政机关，包括国务院和县级以上地方各级人民政府的审计机关。它具有宪法赋予的独立性和权威性。 我国国家审计机关主要有以下两种： 1．中央国家审计机关。审计署是我国最高国家审计机关，它按照统一领导、分级负责的原则组织和领导全国的审计工作。 2．地方国家审计机关。地方各级审计机关对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。 国家审计机关分类：P52 1、从职能上：2、从地域上：3、从组织形式上： 国家审计机关的职责(p54) 参阅《审计机关的职责和审计管辖》 国家审计机关的权限(p55) 参阅《审计机关的权限》 西方国家审计机关 西方国家审计机关的类型 1． 立法型国家审计机关-----对政府、公共财产进行监督------美国、加拿大、英国、澳大利亚------独立性、权威性很高 2． 司法型国家审计机关-----对经济责任人进行监督------法国------独立性、权威性较大，但受一定限制 3． 行政型国家审计机关-----对政府各级财务收支进行监督------罗马尼亚、中国-----独立性较差，有广泛性、直接性 4． 其他-----日本、德国 注册会计师审计与国家审计的区别 　 ①在具体的审计方式上: 政府审计是强制审计，注册会计师是受托审计。　　 ②在审计对象上: 政府审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况。注册会计师审计对象则包括一切营利及非营利单位。 　　 ③在审计监督的性质上: 政府审计可以根据审计结果发表审计处理意见。如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行。注册会计师审计则根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可信程度。 　 ④在审计实施的手段上: 政府审计是政府监督，是政府行为，所以是无偿审计。注册会计师审计是由中介组织——会计师事务所进行的，是有偿审计。　　 　　⑤在审计的独立性上: 在我国，政府审计机构隶属于国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位）。而注册会计师审计表现为双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）。 　　 ⑥所依据的审计准则不同: 注册会计师所依据的审计准则是中国注册会计师协会制定的独立审计准则，而政府审计所依据的准则是审计署制定的国家审计准则。 注册会计师与内部审计的区别 ①在审计的独立性上，内部审计受本部门、本单位直接领导，仅仅强调与所审的其他职能部门相对独立，与双向独立的注册会计师审计差异极大。 　　②在审计方式上，内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行；而注册会计师审计则是受托进行。 　　 ③在审计内容和目的上， 内部审计的主要内容主要是审查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施；而注册会计师审计依据独立审计准则，主要