第三章营业税法律制度说课.ppt

第三章 营业税法律制度 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为7分，2009年的分值为8分。营业税在最近3年的计算分析题中连续出现。2010年教材对本章内容进行了重大调整，本章考点较多，复习难度较大。在2010年的考试中，本章分值估计在15分以上，在3个计算分析题中，估计有1－2个来自本章。 重点章之一，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。最近三年考试中，营业税考试的内容所占的分值如下表所示。 ??? 最近三年营业税、城建及教育费附加考试题型、分值分布 题　型2010 2009 2008 单选题5题5分 1题1分 2题2分 多选题3题6分 1题2分 1题2分 判断题2题2分 － 1题1分 不定项选择题1题2问 4－ － 合　计11题17分 3题8分 5题10分 2011年考试中营业税法律制度所占比重占15%～20%，而且出了不定项选择题。 第一节 营业税概述（了解） 一、营业税 　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物劳务税。 二、营业税的特点 P77 1.以非货物营业额为征税对象； 提问：以货物流转额为征税对象的是什么税种？ 增值税 增值税主要包括那些征税对象？ 货物销售、提供加工、修理修配劳务、货物进口等。 2.按行业大类设计税目税率； 3.计算简便，征收成本较低。 第二节 营业税纳税人和扣缴义务人 一、营业税的纳税人（★）（P78） 1、在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 【解释】单位，是指企业、行政单位（如铁道部）、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。 什么是应税劳务？ 你知道那些劳务要交税吗？ P79 加工、修理、修配劳务属于营业税的应税劳务吗？ 单位或个体经营者聘用的员工为本单位提供的劳务属于营业税的范围吗？ 2、单位以承包、承租方式经营的，承包人、承租人发生应税行为，承包人、承租人以发包人、出租人名义对外经营并由发包人、出租人承担相关法律责任的，以发包人、出租人为纳税人；否则以承包人、承租人为纳税人。P78 3.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人 4.负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位。 二、营业税的扣缴义务人P78 　　中国境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 　　非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人，没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。 第三节 营业税征税范围 一、营业税征税范围的一般规定（★★★）（P79） 营业税的征税范围：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。 1、境内的含义 （1）“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”单位或者个人在境内； 一、营业税征税范围的一般规定（★★★）（P79） （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 【例题·多项题】根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，应缴纳营业税。下列各项中，应缴纳营业税的有（ ）。 A、提供应税劳务的单位或者个人在境内 B、接受应税劳务的单位或者个人在境内 C、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 D、所销售或者出租的不动产在境内 【答案】ABCD 【解析】选项AB：“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内的，均应缴纳营业税。 2、应税劳务 （1）营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 （2）加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的应税劳务。 （3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 二、营业税征税范围的特殊规定（★★★）1、混合销售行为（P79） 【解释1】混合销售是指在同一销售行为中，同时涉及到“增值税”（销售货物销售）和“营业税”（营业税的应税劳务），但纳税人并非同时缴纳增值税和营业税，而是根据纳税人的