第三章增值税筹划说课.ppt

增值税一般纳税人应纳增值税税额 =不含税销售额*增值率*增值税税率 营业税纳税人应纳营业税税额 =营业税收入*营业税对税率 =不含税销售额*（1+增值税税率）*营业税税率（3%或5%） 增值率=（1+增值税税率）*营业税税率/增值税税率 筹划方案 采用收取包装物押金的方式 对包装物的退回设置一些条款（如包装物如有损坏则没收全部押金），以保证包装物押金不被退回，这样就可以缓缴税金 尽量变成专业性的包装物租赁，由增值税变为交纳5%的营业税。 （2）包装物租金筹划： 运输改为独立核算的运输队运输并收取运费，则缴纳3%的营业税。 （3) 运费 3、结算方式的筹划 销售方式 纳税时间 ①一般销售业务 收到销售额或取得索取销售额的凭据当天 ②托收承付或委托银行收款 发货日 ③赊销或分期收款 合同约定日 ④ 采取预收货款 发货日 ⑤委托他人代销 收到代销清单 ⑥ 销售应税劳务 提供劳务的同时收讫销售额或取得索取销售额 ⑦ 视同销售货物 货物移送日 ⑧进口货物， 报关日 筹划切入点：推迟纳税时间，获得纳税递延的利益 筹划方案： 1，应收货款一时无法收回的情况下，选择分期收款结算方式，同时推迟分期付款约定的收款时间。 2，代销行为推迟收到代销清单的时间。 结算方式的筹划方案 4.销售价格的税收筹划 ①关联企业间税的转移从而达到延期纳税的目的； ②如果是不同税率地区则涉及到更复杂的所得税的问题； 例：甲、乙、丙为集团公司内部三个独立核算的企业，彼此存在着购销关系；甲企业生产的产品可以作为乙企业的原材料，而乙企业制造的产品提供给丙企业。有关资料见下表： 企业名称 增值税税率 生产数量（件） 正常市价（元） 转移价格（元） 所得税率 甲 17% 1000 500 400 25% 乙 17% 1000 600 500 25% 丙 17% 1000 700 700 25% 甲企业应纳增值税额=1000×500×17%－40000 =85000－40000=45000（元） 乙企业应纳增值税额=1000×600×17%－85000 =102000－85000=17000（元） 丙企业应纳增值税额=1000×700×17%－102000 =11900－102000 =17000（元） 集团合计应纳增值税额=45000+17000+17000=79000（元） 假设甲企业进项税额为40000元，市场月利率为2%。如果三个企业均按正常市价结算货款，应纳增值税税额如下： 甲企业应纳增值税额=1000×400×17%－40000=68000-40000=28000（元） 乙企业应纳增值税额=（1000×500）×17%－68000 =85000 － 68000=17000（元） 丙企业应纳增值税额=1000×700 × 17%－ 85000 =119000-85000=34000（元） 集团合计应纳增值税额= 28000 + 17000 + 34000 =79000（元） 当三个企业采用转移价格时，应纳增值税情况如下： 办理外出经营许可证销售机构的选择，分公司、办事处、子公司 ③?独立核算机构；所有税收就地缴纳。 ①?设立办事处；向总机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，回总机构缴纳税收。 ②?常设分支机构；流转税就地缴纳，所得税汇总缴纳。 5、外出销售的筹划: 筹划依据： （三）、进项税额的筹划 1、进货渠道的筹划 一般纳税人从小规模纳税人处购买货物得不到抵扣或只能抵扣3% 筹划方案：设小规模处购进含税价为 B 从一般纳税人处购进含税价为A 若 B/A≥ 临界点 选择从一般纳税人处购进 若B/A≤ 临界点 选择从小规模纳税人处购进 价格折让临界点 一般纳税人税率 小规模纳税人征收率 价格折让临界点（含税） 17% 3% 86.80% 13% 3% 90.24% 尽量将进货时点安排在纳税期限到来之前的时点尽量放在月末进货，则可以减少资金占用 2、进货时点安排 3、进项抵扣时间的筹划 不允许抵扣的进项税额暂时抵扣，尽管到时要进项税款转出，但可以占用税金，实现延期纳税。 （1）法律依据 增值税一般纳税人支付的运输费用，可以根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算抵扣进项税额. 4、对运费进项抵扣额的筹划 （2）筹划思路 2)在企业有运输工具 A.在销售货物取得销售额的同时，向对方收取一笔运费； B.将向对方收取的运费摊入货物的销售价格； C.单独成立运输公司，从事货物的运输业务。 1）在企业没有运输工具 发票开具方式进行