第三章增值税说课.pptVIP

第一节：增值税概述 一、增值税的概念 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人、就其取得的增值额为课税对象所征收的一种税。 二、增值税的类型 划分标准：外购固定资产的处理方式 1、生产型增值税 2、收入型增值税 3、消费型增值税 三、增值税的特点 1、对增值额征税，避免了重复征税。 2、税负逐级向前推移，最终消费者是全部税款的承担者 3、普遍征收，连续征收 第二节：增值税的征收制度 一、增值税的征收范围 （一）增值税征收范围的一般规定 根据规定，在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。具体包括: 1.销售货物。 2.提供加工、修理修配劳务。 3.进口货物。 （二）增值税征收范围的特殊规定 　　 1.视同销售行为 （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 2. 混合销售行为 （1）定义：混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务的行为，且从同一受让方取得价款。 　　 （2)税法相关规定： 3.兼营行为 （1）定义:兼营行为是指增值税的纳税人在销售货物和提供应税劳务的生产经营过程中，还兼营非增值税应税劳务的行为。 　 （2）现行税法规定: 二、增值税的纳税人 （一）纳税义务人和扣缴义务人 1.纳税义务人： 2.扣缴义务人： （二）一般纳税人与小规模纳税人 1.二者界定： （1）标准：根据规模大小和会计核算是否健全 （2）具体规定： 2.管理上的区别： 例：按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。 A. 年不含税销售额在100万元以上的从事货物生产的纳税人 B. 年不含税销售额120万元以上的从事货物批发的纳税人 C. 年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D. 年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 三、税率和征收率 （一）确定增值税税率的一般原则 1.尽量减少税率档次原则要求 2.征收管理中的可操作要求 3.增值税中性税收效应的发挥 因此，目前实行增值税的国家在税率设计上通常只采用二三个档次，有的国家只采用单一税率。 3.准予抵扣进项税额的时限 工业生产企业购进货物必须在购进的货物已经验收入库后抵扣； 商业企业购进货物必须在购进的货物付款后抵扣； 购进应税劳务，必须在劳务费用支付后抵扣。 商业企业采取分期付款方式购进货物的，凡是发生销货方先全额开具发票的，购货方再按合同约定的时间分期支付款项的情况，其进项税额的抵扣时间应在所有款项支付完毕后，才能够申报抵扣该货物的进项税额。 商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣税款的时限。 例：某商场（一般纳税人）5月份购进一批货物，当月取得增值税专用发票上注明税金85000元，5月支付60％货款，6月份购进货物入库，7月支付另40％货款，8月该批货物全部售出，则该商场85000元的进项税额准予抵扣的时间为（ ） A、5月 B、6月 C、7月 D、8月 答案：C 商业企业购进货物必须在全部购进货物付款后，分期付款方式的，也应在所有款项支付完毕后，才可申报抵扣进项税。 例：某果酱厂某月外购水果10