第十二章商品税说课.ppt

（3）税率 消费税采用比例税率和定额税率相结合的做法。 汽油：一升1元 白酒：20%+0.5元每500毫升 （4）消费税应纳税额的计算 消费税采用从价定率计征和从量定额计征两种方法。 ① 从价定率计征方法 对一些供求矛盾突出，价格差异较大，计量单位不规范的消费品，采用从价定率计征方法。 应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率 珠宝首饰 ② 从量定额计征方法 对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品实行从量定额计征方法。 应纳税额=应税消费品数量×单位税额 啤酒 每吨220元 2 我国现行消费税制的改革 （1）调整征税范围：高档商品？ 化妆品 30% （2）适当调整税率： （3）实行价外征收 价外税：价税分开，透明度高。 我国的消费税：价内征收的方法 负担的税金有其隐蔽性，消费税的调节作用被弱化了。 香烟 56%+003元/支 第四节 营业税 一、营业税概述 历史上的营业税往往指的就是全值流转税或周转税。从理论上说，营业税是对从事商品生产、经营的企业和个人，以产品销售收入全额为计税依据，按比例税率课征的商品税。 传统的营业税要求在商品流通的所有环节课税，因此也称为周转税。 由于多环节课征会造成重复征税，因此现代国家课征的营业税，多为单一环节的营业税。 作为商品税，营业税具备其易于征管和保证收入等优点。 二、营业税的效率与公平 从效率的角度看 有利之处： （1）营业税以商品或劳务流转额全值为征税对象，不必进行费用扣除或购进扣除，稽征容易，手续便利，管理简单，征收费用低。 （2）营业税还可以通过产品或行业实行差别税率，实现国家产业政策目标，优化国民经济结构，促进宏观经济效益的提高。 不利之处： 多阶段、多环节普遍征收的营业税，会使每一种商品的税负受商品流转交易次数多少的影响。 全能厂生产的产品的税负专业化分工协作企业生产的产品的税负 阻碍分工 而单阶段征收的营业税则没有这种缺陷。 从公平的角度看： （1） 以流转额（或劳务收入额）全值为征税对象进行课税——不问纳税人经营商品或劳务是否有盈利或盈利多少——同纳税人实际负担能力相脱离。 （2）同时，营业税一般是适宜采取比例税率，不像累进所得税那样更能体现按能力征税原则。 （3）此外，营业税与其他商品税一样具有累退性。 三、中国营业税及其改革 （一）我国现行营业税制的主要内容 （1）征税对象: 指在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的经营行为。 （2）纳税人: 凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 （3）税率: 根据中性、简便原则，设置了3%、5%、20%三个档次的固定税率和一个幅度税率（娱乐业5%-20%）。 （4）营业税应纳税额的计算 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。 应纳税额=营业额×税率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输、公路经营企业 3% 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 三、金融保险业 5%（2003年） 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%～20% 04年7月1日起，台球、保龄球税率下调为5% 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5% 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉。 2003年1月1日起，以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 5% 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物。 2003年1月1日起，以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 单位将不动产无偿赠送他人，应视同销售不动产，征收营业税。对个人无偿赠送不动产的行为，不征收营业税。 纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。 5% （二）我国现行营业税制改革 从总体上看，营业税改革应当与增值税扩大征税范围的改革方案相协调，相应调整营业税征收范围。 贾康：为何我国营业税要改征增值税 作者：贾康??时间：2011-11-21???浏览次数：105 次　　 在贯彻科学发展观、加快经济发展方式转变的新形势下，为什么我国营业税需改征增值税？在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑