第十章会计报表研讨.ppt

美国允许企业在直接法与间接法之间选择（倾向用直接法，企业乐于用间接法）。我国新会计准则规定：企业应采用直接法列示经营活动产生的现金流量，同时要在附注中用间接法调整。所以我国企业现金流量表由正表和补充资料两大部分构成。 * * 10.4.2　现金流量表的结构 2、现金流量表的内容 正表分经营活动、投资活动和筹资活动三大部分列示现金流的状况，涉及外汇业务的企业，还要考虑汇率变动对现金的影响，最后汇总现金和现金等价物的净增加额。所以正表包括五部分内容。补充资料包括三方面内容，见教材241页。 * 10.4.3　现金流量表项目的列示 现金流量表分经营活动、投资活动和筹资活动三大部分列示现 金流的状况，要熟悉三类活动具体包含的项目。 1．经营活动现金流量项目 重点掌握： （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目＝本期销售商品、提供劳务收到的现金＋前期销售商品、提供劳务收到的现金（联系分录，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）＋本期预收款项－本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金 （2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等各种税费。 （3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，其中金额较大的应当单独列示。 （4）“购买商品，接受劳务支付的现金”项目＝本期购买商品，接受劳务支付的现金＋本期支付前期购买商品，接受劳务的未付款＋本期预付款项－本期发生的购货退回收到的现金 (与上面比较，相对应) （5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬，但是应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及支付的离退休人员的职工薪酬除外。 （6）“支付各项税费”项目，反映企业本期发生并支付的、本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等税费，计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、所得税等除外。 （7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业支付的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出，其中，金额较大的应当单独列示。 * 2．投资活动现金流量项目 重点是（1）、(2)项本金、利息的比较、区分 （1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金，但长期债权投资收回的利息除外。 （2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入，但股票股利除外。 （3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，但现金净额为负数的除外。 * （4）“外置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置后的净额。 （5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，但为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费除外。 （6）“投资支付的现金”项目，反映企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债权性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。 （7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 * （8）“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（7）各项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。 * 3．筹资活动现金流量项目 较容易区分 （1）“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。 （2）“取得借款收到的现金”项目，反映企业所借的各种短期、长期借款而收到的现金。 （3）“偿还债务支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金。 （4）“分配股