第四章审计目标研讨.ppt

管理层在财务报表上的认定，有些是明示性的，有些是暗示性的。 如：某公司资产负债表中列报“存货10万元”，则：被审计单位管理层的认定有哪些？ 明示性的认定：这些存货是存在的；存货的金额是恰当的。 暗示性的认定：应当记录的存货均已记录；存货的所有权等等。 请思考：某公司2010年12月31日的资产负债表中列示“固定资产7000万元”，请你指出被审计单位管理层认定？ 注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（　）。 A.存在　　　　　 B.完整性 C.权利和义务 D.分类与可理解性 修订的国际审计准则的内容 对所审会计期间的各类交易或事项运用的认定：发生、完整性、准确性、截止 对期末账户余额运用的认定：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊 对表达与披露运用的认定：发生及权利、完整性、分类和可理解性、准确性和计价 我国的认定 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定 发生、完整性、准确性、截止、分类 存在、权利和义务、完整性、计价和分摊 发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价 通常与利润表有关 通常与资产负债表有关 为什么要区分为这样三类认定?? 1、财务报表是对各类交易和事项进行确认、计量、记录的结果，交易和事项的认定一旦出错，势必影响到余额及列报的认定，因此对交易的确认始终是审计的基础。 2、资产负债表虽然只反映企业财务状况的期末数字，是一个静态报表，但这种静态的结果却是以企业在会计期内频繁的经济活动为基础的，资产负债表上的数字实际上包括了交易引起的收益的获得和费用的发生、以及非交易原因引起的资产负债表项目的价值变化等内容，几乎包括了财务会计核算的全部内容，因此期末余额的确认，始终是审计的重要内容。 3各类交易和余额的认定只是为列报正确打下了必要的基础，财务报表还有可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊而产生错报，另外，还有可能因被审计单位没有遵守一些专门的披露要求而导致财务报表错报，因此新准则专门对列报的认定提出了规定。 二、 与各类交易和事项相关的认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 所有应当记录的交易和事项均已记录 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 交易和事项已记录于恰当的会计期间 交易和事项已记录于恰当的账户 通常与利润表有关 与各类交易和事项相关的审计目标 发生 完整性 准确性 截止 分类 确认记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 确认所有应当记录的交易和事项均已记录 确认与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 确认交易和事项已记录于恰当的会计期间 确认交易和事项已记录于恰当的账户 与各类交易和事项相关的审计目标 名称 有关交易和事项的认定 对应的审计目标 针对具体问题 发 生 记录的交易和事项已发生且与本单位有关 确认已记录的交易是否真实 财务报表要素的高估 完整性 所有的应当记录的交易和事项均已记录 确认已发生的交易是否确实已经记录 财务报表要素的低估 准 确 性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 确认已记录的交易是否按正确的金额反映的 金额计算与勾稽关系 截 止 交易和事项已记录于正确的会计期间 确认接近资产负债表日的交易是否记录于恰当的期间 交易所属的会计期间 分 类 交易和事项已记入恰当的账户 确认记录的交易是否经过适当的分类，是否计入恰当账户 事项涉及的会计科目 1、某公司利润表中列示“主营业务收入”200万元，则管理层认定有哪些？那么，相应地，对主营业务收入审计的具体目标有哪些？ 2、被审计单位“主营业务收入”明细账中记录一笔销售业务，金额为10万元。那么对该笔业务进行审计时，我们应安排怎样的审计程序来实现审计目标？ 请思考并 回答问题 通常，针对“发生”认定可以用逆查法 逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。??在这种方法下，审计人员应首先分析检查财务报表----追查至相关的日记账、明细账和总账-----核对记账凭证----核对原始凭证.?? 优点：可从被审计事项的总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，目的性、针对性比较强；由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。?? 缺点：由于运用逆查法一般不要求对被审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大。 适合于：业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位?? 通常，针对“完整性”认定可以用顺查法 顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。??在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证-----核对记账凭证----核对日记账、明细账和总