第四章贷款业务的核算研讨.ppt

第四章 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 第二节 自营贷款的核算 第三节 贷款损失准备的核算 第四节 票据贴现业务的核算 第五节 受托贷款的核算 第一节 贷款业务概述 一、贷款的含义 贷款又称放款，是商业银行作为贷款人，按照一定的贷款原则（安全性，流动性和盈利性）和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种信用活动。贷款是银行的主要资产业务之一，是银行资金运用主要途径，是商业银行的核心业务。 1.按贷款期限分类 短期贷款是指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。它通常用于工商企业的营运资本、各种偶然性引起的流动资金的需求以及银行间的资金融通。 中期贷款是指贷款期限在一年以上，五年以下(含五年)的贷款。它主要用于工商企业的设备更新改造，是中小企业取得固定资本的重要途径，也有很多是个人消费者的贷款。 　长期贷款是指贷款期限在五年以上的贷款。主要用于企业各种固定资产的购置等，同时也提供给个人消费者，主要用于购买住宅等。 2.按贷款的保障程度分类 信用贷款：是指以借款人信誉发放的贷款。 担保贷款：是指贷款人为确保贷款的按时收回，要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而发放的贷款。担保贷款可分为： 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 票据贴现：是贷款的一种特殊方式。它指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。 3.按贷款的质量（或风险程度）分类 “五级分类法”： 　正常贷款 　关注贷款 　次级贷款 　可疑贷款 　损失贷款 4.按贷款对象的主体性质分类 　按照贷款对象的主体性质分类，银行贷款可以分为单位贷款和个人贷款。 　单位贷款是银行向企事业单位及机关、团体等经济组织发放的贷款。 个人贷款是银行向消费者个人发放的贷款。这是近年来商业银行大力推行的贷款品种。 三、贷款业务的核算要求 1．本息分别核算 2．商业性贷款与政策性贷款分别核算 3．自营贷款与委托贷款分别核算 4．应计贷款和非应计贷款分别核算 第二节 自营贷款业务的核算 一、设置的主要会计科目 二、信用贷款的核算 三、担保贷款的核算 四、贷款利息的计算和核算 一、主要会计科目 1.“贷款”科目 本科目核算银行按规定发放的各种贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等，可按贷款类别、客户，分别对“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。对于逾期贷款，还应按逾期情况设置“逾期贷款”、“非应计贷款”两个明细科目。 2.“应收利息”科目 本科目核算发放贷款、存放同业、拆出资金等生息资产当期应收的利息，应按贷款种类、拆出资金单位等设置明细账。 3.“利息收入”科目 本科目核算商业银行确认的利息收入。可按业务类别设置明细科目。 例4－1：甲厂购原料一批，于1月18日申请信用贷款24万，期限3个月，月利率为4.2‰，经批准发放。 借：贷款—信用贷款—甲厂贷款户—本金 240 000 贷：吸收存款--单位活期存款—甲厂 240 000 1.31日计提利息 借：应收利息--甲厂 470.4 贷：利息收入—贷款利息收入--甲厂 470.4 2月28日和3月31日 借：应收利息--甲厂 1 008 贷：利息收入—贷款利息收入--甲厂 1 008 2.贷款收回的核算 （1）贷款到期，借款单位主动归还贷款 （2）贷款到期，由银行主动扣收 借：吸收存款—活期存款—××户 （客户归还的金额） 贷：贷款—信用贷款—××户 (贷款本金） 应收利息—××户 利息收入 （差额） 例4－2：接上例，甲厂购原料一批，于1月18日申请信用贷款24万，期限3个月，月利率为4.2‰，经批准发放贷款。甲厂4月18日转账支付贷款本息。 借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 243 024 贷：贷款－信用贷款—甲厂 240 000 应收利息—甲厂 2 486.4 利息收入—贷款利息收入-甲厂 537.6 3.贷款展期 贷款展期是指经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。 　　　短期贷款必须在到期日的10天前、中长期贷款在到期日的一个月前，向银行提出贷款展期申请。每笔贷款展期只限一次。不需要办理转账，只在贷款凭证上批注展期日期。 　　　短期贷款展期期限不得超过原贷款的期限；中期贷款展期期限不得超过原贷款期限的一半；长期贷款