第一章 审计介绍.ppt

审 计理论与实务 王小英 第一章 总 论 第一部分 本章内容框架 第二部分 教学内容 第一部分 本章内容框架 第二部分 教学内容 第一节 审计的产生和发展 第二节 审计的概念和属性 第三节 审计的目标和对象 第四节 审计的职能和作用 第五节 注册会计师审计与其他审计的关系 第一节 审计的产生和发展 我国审计的产生和发展 西方审计的起源和演进 审计的产生与发展 审计产生和发展的客观依据 维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础 加强经济管理和控制是审计发展的动力 现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段 审计的起源与发展 一、我国审计的产生与发展 （一）我国政府审计的产生与发展 在内部管理、预算和审计程序方面，中国西周时代在古代世界可以说是无与伦比的。 我国政府审计经历了七个阶段： （一）西周时期萌芽阶段。 （二）秦汉时期确立阶段 （三）隋唐至宋日臻健全阶段。 （四）元明清衰退阶段。 （五）中华民国不断演进阶段。 （六）新中国成立后前三十年中止阶段。 （七）十一届三中全会以后的振兴阶段。 （二）我国民间审计的发展 1918年9月谢霖先生创办中国第一家会计师事务所－“正则会计师事务所” 潘序伦先生创办“潘序伦会计师事务所”（后改为“立信会计师事务所” 1925年在上海成立了“全国会计师公会” 1933年成立了“全国会计师协会” 中国注册会计师审计的发展： 1980年12月恢复注册会计师职业 1986年7月颁布《中华人民共和国注册会计师条例》 1988年11月15日成立中国注册会计师协会 1993年10月31日通过《中华人民共和国注册会计师法》94年1月1日起实施 1996年10月4日中国注册会计师学会加入亚太会计师联合会 1997年4月当选为理事 1997年5月8日中国注册会计师协会正式成为国际会计师联合会的成员 审计监督体系 目前我国已形成了政府审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系 重要理念： 在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同的领域实施审计。 它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系 （一）国家审计。最早在奴隶社会的古罗马、古埃及和古希腊，已经有了官厅审计。目前已有160多个国家建立国家审计机构。（二）注册会计师审计。起源于16世纪意大利合伙企业制度→形成于18世纪英国股份制企业→发展与完善于美国发达的资本主义市场。 1、西方注册会计师的产生： 形成的原因：所有权与经营权的分离 注册会计师的诞生：1721年英国的“南海公司事件” 查尔斯－斯耐尔以“会计师”名义出具了“查账报告”宣告注册会计师的诞生 英国审计 　　1721 “ 南海公司”案 查尔斯．斯耐尔（Charles Snell） 1853?????? 爱丁堡会计师协会 1862 英国《公司法》 20世纪80年代“六大会计师事务所”，后合并为“五大” 2001年美国安然公司的会计造假丑闻使安达信会计师事务所关闭 目前“四大”国际会计师事务所： 普华永道（PricewaterhouseCooper) 安永(ERNSTYoung) 毕马威(KPMG) 德勤(Deloitte Touche Tohmatsu) 三、注册会计师审计发展历程的启示 1、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其发展的直接原因事财产所有权与经营权的分离。 2、注册会计师审计随着商品经济发展而发展。 3。注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征 第二节 审计的概念和属性 一、审计的概念。 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。 二、审计的概念和属性 2、审计的两个基本特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。 第一关系人：审计主体 第二关系人：审计客体 第三关系人：审计委托者 审计关系。审计人、被审计人、审计委托人。 审计人与被审计人是审计关系。 审计人与审计委托人是委托关系。 被审计人与审计委托人是经济责任关系。 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证。 3、审计的属性 机构独立 经济独立 人员独立 第三节 审计的目标和对象 审计的目标 是指审查和评价审计对象所要达到的目的和