第一章 税收(税收北京师范大学,冯文荣)介绍.ppt

税收概论 主讲教师 冯文荣 税收概论 税收概论属于交叉学科，既属于财政学范畴，又属于法学范畴。在财政收入中税收占90%以上，税收是国家财政收入的主要来源，也是国家实行宏观调控的一个重要的经济杠杆。 税法是经济法的一个组成部分。 （四）税收征收实体的发展变化 1、实物形式 2、实物形式和货币形式并存 3、货币形式 （五）税收管辖权的发展变化 1、地域管辖权阶段 2、居民管辖权与地域管辖权并存 （六）税收名称的发展变化 1、贡—向王室进献的珍贵物品或农产品。 2、赋—为军事需要而征收的军用物资。“赋以足兵” 3、税—对耕种土地征收的农产品。“税以足食” 4、租—我国历史上对土地征收的赋税长期称为租，租与税互相混用，统称租税，直至唐代以后，对官田的课征称为租，对私田的课征称税。 5、捐—战国时代已经出现，是为特定用途筹集财源，带有自愿性。明朝起捐纳盛行并带有强制性，成为政府经常性财政收入，以至于捐与税难以分开，故称为捐税。 第二节 税收的概念与特征 一、税收的概念 二、税收的基本特征 ? 税收是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。 对税收概念的理解，应从以下三个方面分析： 社会成员之所以纳税是因为他们在生产和生活中需要得到国家保护和得到国家提供的公共产品为之服务。 国家征税既是所有权的转移，又是利益的在分配，所以只能凭借国家政治权力强制地实行。 （三）税收分配的客体是社会产品 税收分配的物质来源只能是社会产品，主要是剩余产品。 二、税收的基本特征 税收的基本特征必须具备： 一是各个社会条件下税收所共有的特征； 二是在财政收入中税收所独有的特点。税收的基本特征具体可以概括为： （一）强制性 （二）无偿性 （三）确定性（固定性） （一）强制性 税收的强制性指国家根据其社会职能，凭借其政治权力，以法律形式确定征税人和纳税人的权利和义务关系。 1、税收分配关系是一种国家和社会成员必须遵守的权利和义务。 2、税收分配关系是国家凭借政治权力进行的，而不是依据生产资料所有权进行的。国家征税权力是超越或说凌驾于生产资料所有权之上的，生产资料所有权服从于国家征税权。 3、税收关系是一种国家法律加以规范和保护的分配关系，具有法律的约束力和强制作用。税法依据立法程序制定，是征纳双方必须遵守的。纳税人履行纳税义务的同时其合法权益受到保护。 （二）无偿性 税收的无偿性指国家不需要对单个具体纳税人付出任何代价而占有和支配一部分社会产品。 这是社会费用补偿的性质决定的，每个社会成员享受多少公共需要是无法准确地计量的，国家对社会成员提供公共服务只能是无偿的，相应地，国家要筹集满足公共需要的社会费用也只能采取无偿形式。 1、税收的无偿性是国家和具体纳税人对社会产品的占有关系而言。而不是对国家与全体纳税人的归宿利益关系而言。 2、国家税收收入不能直接偿还，而应通过国家预算支出满足社会公共需要。 税收三性的关系： （1）无偿性决定了强制性，因为是无偿的，所以无人自愿缴纳，因此必须是强制征收； （2）无偿性和强制性又决定了确定性，因为税收是无偿的、强制的，因此不能随意征收，必须预先确定税收制度要素，以便征纳双方共同遵守。 第三节 税收的职能 一、社会主义市场经济下税收存在的必要性 二、税收的职能 1、社会主义市场经济中，产权的多样化，国家对非国有经济只能用税收手段取得财政收入。 2、社会主义市场经济，国家宏观调控的需要。税收是重要的调控手段。 3、社会主义市场经济下，国有企业具有相对独立性，是自负盈亏的市场经济主体，国有企业和职工也有与国家不一致的集体和个人利益，调节国家与国有企业的关系也必须是税利分流。 二、税收的职能 （一）税收的财政职能 （二）税收的调节职能 （一）税收的财政职能 由于资源的稀缺性，需要合理配置资源，在市场经济条件下，市场配置资源起基础作用，政府配置资源起补充作用。政府配置资源的方式是主要是税收，目的是满足共