第一章税收初阶介绍.ppt

37 * （二）税收效率原则 1、经济效率： 有助于提高经济效率； 有利于资源有效配置 课税除了给纳税人带来正常的经济负担之外，对资源配置和经济运行会产生不良影响 → ↗额外负担：征税的社会代价大于征税所得利益，如税收上涨会减少产品供应量 ↘额外收益：征税所得利益大于征税的社会代价，如对污染企业从重课税 37 * 税收中性（了解） 税收对经济不发生额外的影响，经济体系仅承受税收负担，不再给纳税人和社会造成其他额外损失或额外收益。。 实际上，税收中性只是一种理论上的设想，在现实中是根本不可能的。由于税收涉及面广，渗透各方，个人或企业总要考虑各种税收的作用，税收对经济的影响不可能仅限于征税额本身而保持“中性”，必然会存在税收额之外的收益和损失。 37 * 2、行政效率——税收征收效率 最小税收成本获得最大税收收入 ↗狭义：行政管理费用即征税成本，包括办公场所、公务员报酬及正常经费开支等。 ↘广义：纳税人因纳税所支出的各种费用即纳税成本如申报费用、税收筹划费用、心理影响等 简化税制：力求税制简明，易懂，尽量降低纳税人的奉行成本 科学管理，防止税务人员腐败，节约征收费用 增加透明度，加强社会监督 加强税收法制建设，贯彻税收法定原则，避免滥用权力 37 * 三、税收政策的概念与分类（了解） 1、税收总体政策与税收具体政策 覆盖全国的各类税种的宏观税收政策 局限于某一个或某几个税种的微观税收政策 2、税收收入政策与税收调控政策 3、对内税收政策和涉外税收政策 37 * 四、税收政策与其他政策的协调 （一）与财政政策 联系：大财政的组成部分 区别： 调节手段有别：●通过财政支出和结构的调节来影响经济，刺激需求，税收政策相反减税-扩张性财政支出政策、增税-紧缩性财政支出政策； ●财政支出政策主要用于临时性、短期调节，税收政策-中长期 37 * （二）与货币政策 货币供应量——税负 货币政策：主要影响经济总量，作用较间接，调控较乏力；税收：作用较直接 互补： 经济过热，主要运用货币政策；经济过冷，减税，扩大财政支出规模，增发国债 37 * 五、税收政策与税法的关系 前提和基础；法律化和保障 * ■张守文,《税法原理》北京大学出版社 37 * 油价不能再跌了，要不就只剩下税了 1月13日，很多人的微信朋友圈被这句吐槽刷屏。 在国际油价持续走低的情况下，为了合理引导消费需求，减少大气污染物排放，财政部、国家税务总局自2014年11月28日至2015年1月12日，罕见地连续三次上调成品油消费税。据业内人士测算，在1月12日的税率调整后，附着在成品油价格里的消费税、增值 税、城建税、教育费附加、地方教 育费附加等已占到成品油价格的近 40% ，引发各界争议：目前我国开 征的18个税种，只有个人所得税、 企业所得税、车船税 3个是由全国 人大制定的法律加以规定的。 37 * 1、政府为何热衷 于征税？2、征税能否任性？ 37 * 肥胖税 环球时报：由于丹麦肥胖人口日益增多，2011年10月，丹麦政府决定对比萨饼、炸薯条、肉类、冰淇淋、全脂牛奶等富含饱和脂肪的食品征税，推出旨在限制丹麦人对会增长脂肪类食物的摄入量的“肥胖税”。 “肥胖税”以及延伸的巧克力税一直遭受各种批评，消费者抱怨食品价格上涨、公司说其运营成本增加，被认为迫使丹麦人出国购物，在这项措施代价太高，而且用税收来帮助民众健康生活的想法似乎并没有起到 作用情况下，政府决定从2013年起废除 “肥胖税”和取消原本打算征收的“糖 税”。 37 * 不以结婚为目的的谈恋爱是耍流氓，不以解决实际问题为目的的税收…… 一些城市正在研究开征的“排污税”、“拥堵税”和一些城市已经实施的“房产税”，究竟能不能在根本上解决城市空气污染、堵车和房价过高的问题，都仍然没有明确的答案。事实上，我们不反对新税种的上马，可是，如果这些新的税种在开征之后，没有取得明显的效果，政府则必须废除此项税种。否则，这些新税种的增加，就无法规避“增加公众负担”的质疑。 关于税收对公众生活的影响，有一个比较流行的术语——税负痛苦指数。《福布斯》杂志发布的数据显示，2011年，我国税负痛苦指数为世界第二，仅次于法国。 法国国王路易十四的财政大臣、英国经济学家科尔贝说过：“税收的艺术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。 37 * 两部委因奢侈品关税暗掐 37 * 37 * 世界奇葩税种 日本帅哥税——帅哥税是日本著名经济学家森永卓郎率先提出，因为日本女子都喜欢帅哥而不喜欢丑男，导致结婚率下降，进而导致出生率降低。如果给帅哥征收高额税费的话，日本女子可能就被迫跟丑男们结婚了，促进人口增长。而目前日本最高的税率是40%，森永卓郎认为对帅哥征收税率至少应提高到80%，真是长得帅也有错。 阿联酋外国新娘税——阿联酋一直以来都