电力行业税收政策介绍.pptVIP

（二）电力行业增值税的征收及管理 1、主要法规： （1）国家税务总局令第10号 《电力产品增值税征收管理办法》 （2）国税函【2004】607号 《国家税务总局关于电力公司过网费收入征收增值税问题的批复》 10.西部大开发税收优惠 （1）自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15％税率缴纳企业所得税。 （2）企业既符合西部大开发15%优惠税率条件，又符合《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。在涉及定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。 （三）城镇土地使用税 1.对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征土地使用税；厂 区围墙外的其他用地，照章征税。 2.对水电站的发电厂房用地(包括坝内、坝外式厂房)，生产、办公、生活用地，照章征收土地使用税；对其他用地给予免税照顾。 3.对供电部门的输电线路用地、变电站用地，热电厂的供热管道用地，免征土地使用税。 （四）契税 对国家电网公司及其所属子公司、分公司、代表处等分支机构，承受原国家电力公司及其下属企业、单位的土地、房屋权属，不征收契税。 （五）其他专项优惠 四、电力行业税务筹划的切入点 （一）税务筹划的概念 1.定义：是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。 2.特征：合法性、筹划性、目的性、专业性、风险性。 3.基本原则：事先筹划 （二）税务筹划的主要方法 1.利用临界点技术进行筹划 税收临界点是指税法中规定的一些标准，包括一定的比例和数额，当销售额（营业额）或应纳税所得额或费用支出超过一定标准时，就应该依法纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人的税负大幅度上升；有时却相反，纳税人可以享受优惠，降低税负。寻找和利用好这些“临界点”对于企业合理合法地节约税收支出，进而促进自身快速发展将起到十分重要的作用。在企业的混合销售业务中，就可采用此种技术进行筹划。 2.利用分立技术进行筹划 分立技术是指在合法、合理的情况下，是所得、财产在两个或更多的纳税人之间进行分割，实现节税效益最大化的节税技术。利用分立技术，增加所得、财产的纳税主体，一方面可以发挥专业分工优势；另一方面可也有效开展税收筹划，减轻企业税负。 案例： 某零售企业所属配送中心由于没有取得《公路货运许可证》，不能在地税局登记“交通运输业”营业税目，因而不能办理”运输业自开票纳税人资格认定“，不能领购货运发票。无奈之下,配送业务要么外包出去（委托其他货运公司运输）要么办理车辆的《营运许可证》，自行完成配送业务。收取的配送费则全部按“其他服务收入”缴纳5%的营业税，并开具“其他服务收入发票”，供应商不能抵扣增值税。 方案: 根据税收的相关政策，如果将零售企业的配送业务分开核算，将配送中心独立为法人企业，其经营范围为对外承揽运输业务，即将原来的价款分解为商品货款及运输费两部分，在交易时与客户同时签订两份合同，其中的运输装卸收入可以获得3%的低税率，同时供应商还可获得“运费”7%的增值税抵扣，这样就可合理降低税负。 结论: 合理的利用纳税主体的分拆、重组，能够降低整个商品供应链的税收成本，因而能提高本企业的商品价格竞争力。 3.利用税率差异技术进行筹划 税率差异技术是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收的纳税筹划技术。与按高税率缴纳税收相比，按低税率少缴纳的税收就是节减的税收。税率差异技术是一种绝对节税的方法，由于税率差异是客观存在的，而且在一定时期内相对稳定，因此具有相对的确定性。特别对兼营业务可利用税率差异技术进行筹划。 4.利用递延纳税技术进行筹划 递延纳税技术是指在合法合理的前提下，纳税人延期缴纳税款而相对节税的纳税筹划技术。递延纳税虽不能减少应纳税额，但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项无需支付利息，因而有利于资金周转，节省利息支出，从而降低了实际的税负。 需要说明的是，将纳税义务向后推延的基础工作，就是要签订好一份符合税法要求的合同，而这一点经常被许多纳税人所忽视。 5.优惠政策设计法 企业通过分析、研究国家颁布的针对电力企业的税收优惠政策，根据电力企业的生产特点，努力创造