第章全面预算管理介绍.pptVIP

四、 滚动预算 （一）含义：滚动预算也称永续预算，其基本特点是使预算期永远保持一定期限，每过一个月，立即在期末增列一个月的预算，逐期往后滚动，如此长计划，短安排，以保证企业经营管理工作能够稳定而有秩序地进行。 （二）理论根据： 1、企业的生产经营活动是连续不断的，该预算方法与生产经营过程相适应； 2、经营活动可能会产生各种难以预料的变化； 3、人们对未来客观事物的认识也是由简单到具体的过程。 （三）优缺点： 优点：保持预算的连续性与完整性；利于发挥预算的指导和控制作用；可以使管理人员全盘规划，克服短期行为。 缺点：工作量大，与会计年度相互脱节，给考核带来难度。 （四）适用：未来业务量变化幅度大、各影响因素不易准确预期的情况。 1.根据销售预测某公司计划期间第一季度甲产品各月份的销售量分别为：2000件，3000件和3600件；其销售单价为50元。若该公司商品销货款的收回，按以下办法办理：销售当月收回款为60%，次月收回款为30%，第3个月收回款为10%。假定计划期间的期初应收账款余额为22 000元，其中包括上年度11月份销售的应收账款为8 000元，12月份销售的应收账款为 14 000元。 要求（1）计算该公司上年度11月份及12月份的销售总额。 （2）编制该公司计划期间第一季度的分月销售预算及现金收入预算。 2.某公司根据销售预测，对甲产品今后4个月的销售量作如下预计：4月份为100 000件，5月份为120 000件，6月份为160 000件 ，7月份为140 000件。按照该公司以往经验，每个月的期末存货量，应为下一个月预计销售量的15%。假如该公司3月份的期末存货量为15 000件。 要求：根据上述资料，编制该公司第二季度分月份的生产预算。 第7章??????全面预算管理 教学目的和要求 通过本章的学习,应重点掌握全面预算的概念、内容、编制程序,掌握弹性预算和概率预算的编制，一般掌握滚动预算和零基预算的编制。教学内容： 第一节? 全面预算概述 第二节? 经营预算和财务预算的编制 第三节 几种特殊的预算编制方法 第一节? 全面预算概述 一、全面预算的概念 二、全面预算的分类 三、全面预算的基本体系 四、全面预算编制原则 五、全面预算编制程序 一、全面预算的概念 （一）含义 全面预算也称为总预算，是指在预测与决策基础上，用数量形式集中而系统地反映企业经营决策所定的目标，或称之为“企业全部计划的数量说明”，通常表现为一整套预计的财务报表及其他附表。 （二）作用 1.使企业全体职工明确奋斗目标并为之努力工作； 2.协调各职能部门的工作，以便统筹兼顾，全面安排，密切配合； 3.全面预算既是控制企业日常经济活动的主要依据，又是对各部门、各职工的工作实绩和经营成果进行评价的标准。 二、全面预算的分类 1.按照是否考虑多种业务量水平，可将其分为固定预算和弹性预算。 2.按照是否考虑不确定因素，可将其分为定值预算和概率预算。 3.按照预算的编制基础，可将其分为现基预算(含增量预算和减量预算)和零基预算。 4.按照预算期间的起止时间是否具有变动性，可将其分为定期预算和滚动预算。 5.按照预算作用的长短，可将其分为短期预算和长期预算。 6.按照预算的客体，即按照预算的经济内容来分，则将其分为业务预算(经营预算)、财务预算和资本支出预算三大类。 三、全面预算的基本体系 预计现金 流量表 四、全面预算编制原则 1、编制的预算要以明确的经营目标为前提 2、编制预算时，要做到全面、完整 3、预算要积极可靠，留有余地 1.预算委员会：应由企业的总经理和分管各职能部门的副总经理组成 2.资料准备：大体上包括以下几个方面 (1)各项预测、决策的结果 (2)预编的本年度资产负债表 (3)各项标准耗用量和标准价格 (4)其他有关资料。主要包括： 各季的销售所得现金占当季销售额的比例； 各季购买直接材料的现金支出占直接材料采购额的比例； 各季末产成品存货量占下季度销售量的比例； 各季未直接材料存货量占下季末生产量的比例 五、全面预算编制程序 3、编制程序 （1）拟订预算总方针和总目标及分目标； （2）各职能部门按具体目标要求编制本部门的预算草案； （3）预算委员会对各部门上报的预算进行分析、平衡与协调； （4）上报董事会审核通过； （5）将批准的预算下达各部门执行。 1 第二节 经营预算和财务预算的编制 一、经营预算的编制 （一）含义：是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算。 （二）构成：销售预算、生