财经法规第三章税收法律制度重点介绍.ppt

（四）发票的开具要求 1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。 2.开具发票时应按时限、顺序、逐栏、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。　 3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 4. 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票适用范围。 5. 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年,保存期满，报经税务机关查验后销毁。 6.发票仅限于本省内开具;未经批准，不得跨区携带空白发票； 【例题1·判断题】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（　） 【答案】√　 【例题2·单选题】下列关于发票使用的表述中，不正确的是（　）。 A.不得转借发票 B.不得转让发票 C.不得代开发票 D.不得拆本使用发票 【答案】D　　 【例题3·单选题】单位和个人开具发票的时间是（　） A.发生经营业务、确认营业收入时 B.收到货款时 C.产品发出时 D.合同签订时 【答案】A 【例题4·判断题】开具发票应当按照规定的时限，逐栏、逐联顺序填开，并加盖单位财务印章或者发票专用章。　 【答案】× （五）违反发票管理法规的法律责任 1.对未按规定领购、开具、取得、保管发票及未按规定接受税务机关检查的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。 2. 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 三、纳税申报 （一）纳税申报的概念　　 1.定义：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。　 2.纳税申报表、财务会计报表及其它纳税资料。 3.无税也申报。（判断）　 （1）在纳税期间没有应纳税款的，也应当办理纳税申报 （2）在减税、免税期间应当按规定办理纳税申报。 （二）纳税申报的方式 1.自行申报，也称直接申报。是指纳税人自行直接到税务机关办理纳税申报。---最主要的纳税申报方式　 2.邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。 （判断）　　 3.数据电文申报。经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报　　 4.简易申报 简易申报是指实行定期定额的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。 5.其他方式（如代理申报） 【例题1·多项选择】下列各项中，属于纳税申报方式的有( )。 A．网上申报 B．直接申报 C．邮寄申报 D．简易申报 【答案】ABCD 【例题2·单选题】邮寄申报以（　）为实际申报日期。　 A.收到的邮戳日期 B.寄出的邮戳日期　 C.实际收到日期 D.纳税机关认定的日期 　【答案】B　　 四、税款征收 【解释】税款征收包括：税款征收方式、应纳税额的确定或核定、纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施、离境清税、加收滞纳金、税款补征及追征、减免退税及延期纳税审批等内容。 （一）税款征收的原则（多选） 1.税务机关是征税的唯一行政主体 2.税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 3.税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款 4.税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序 5.税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 6.税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 7、税款优先 （1）税收优先于无担保债权（除法律另有规定外）。 （2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。 （3）税收优先于罚款、没收违法所得 （二）税款征收方式 1．查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。 【适用范围】这种方式适用于经营规模较大、财务会计制度健全、会计记录完整、能够认真履行纳税义务的纳税人。 2．查定征收是指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用等因素在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。 【适用范围】这种方式适用于生产经营规模较