出口企业财务核算重点介绍.ppt

谢谢大家！ 请大家多提宝贵意见！ * * * * * * * * （二）上年出口货物在本年视同内销征税 1、按照出口销售额离岸价换算成不含税收入乘以征税税率计提销项税额。（一般贸易） 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 进料加工业务： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——未交增值税 2、按照出口销售额离岸价乘以征退税率之差冲减进项税额转出。 借：以前年度损益调整 （红字） 贷：应交税费——应交增值税 （进项税额转出） （红字） 退运货物相关账务处理 《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物免抵退税管理操作规程〉（试行）的通知》（国税发【2002】11号） 规定，生产企业出口货物报关离境后因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单的，企业要凭税务部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》向海关申请办理退运手续。本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字冲减出口销售收入进行调整；以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款，应补税额=退运货物出口离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率 　(一)本年度出口货物在本年度发生退运时 　　1、根据退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入（按出口时汇率） 　　借：应收账款(或银行存款等科目)(红字) 　　贷：主营业务收入(红字) 　 2、根据退运货物调整已结转的成本： 　　借：主营业务成本(红字) 　　贷：产成品或库存商品(红字) (二)以前年度出口货物在本年发生退运时 1、根据退运货物的原出口销售额记入“以前年度损益调整”： 　　借：以前年度损益调整（红字登记在该账户贷方） 　　贷：应付账款(或银行存款等科目) 2、调整已结转的退运货物销售成本： 　　借：产成品或库存商品 　　贷：以前年度损益调整（红字登记在该账户借方） 3、根据退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款： 借：以前年度损益调整—出口 红字 贷：应交税费——应交增值税 (进项转出)红字 　　 借：银行存款（红字） （蓝字登记在该账户贷方） 贷：应交税费—应交增值税 （出口退税）红字 委托外贸企业代理出口业务相关账务处理 发出货物时： 借：委托代销商品 贷：产成品或库存商品 报关出口后： 借：应收帐款—某外贸企业 借：主营业务成本 贷：主营业务收入—出口 贷：委托代销商品 借：主营业务成本—出口 贷：应交税费—应交增值税（进项转出） 支付代理费 借：主营业务费用 贷:应收帐款—某外贸企业 增值税纳税申报表审核 外贸企业出口业务核算 主要内容： 1、出口货物应退增值税的会计处理 基本会计科目的设置 自营出口销售的相关账务处理 进料加工复出口业务相关账务处理 来料加工复出口业务相关账务处理 代理出口业务相关账务处理 2、出口货物应退消费税的会计处理 出口货物应退增值税的会计处理 基本会计科目的设置： “库存商品”明细账的设置： 库存商品—出口 库存商品—内销 “应交税费—应交增值税”明细账的设置： 1、每一品种出口货物单独设置“应交税金—应交增值税”明细帐。(运费可否抵扣、先出口后取得增值税专用发票的处理） 2、内销货物单独设置“应交税费—应交增 值税”明细账 自营出口销售的相关账务处理 自营出口会计科目设置： “主营业务收入—自营出口” “主营业务成本—自营出口” “应收帐款” “发出商品” 自营出口会计核算： 1、按出口货物离岸价作销售收入处理 2、按购进货物价格乘征退税率之差 3、按购进货物价格乘退税率（出口相关单证已经齐全税务机关审核确认） 1、商品托运出口(重点审核购进数量、名称与出口数量名称是否相符） ⑴出库待运时， 借：发出商品－××商品 贷：库存商品 ⑵出口交单时， 借：应收帐款－客户名称 贷：主营业务收入—自营出口－人民币（FOB价） ⑶结转销售进价，