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项目二 处理货币资金业务 二、货币资金管理与控制的原则 三、货币资金内部控制的规定 此外，不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。 库存现金的清查：一般采用实地盘点法，其程序是： A实地盘点，核对账簿； B登记“现金盘点报告表” 三、库存现金的清查 三、库存现金的清查 例： 【例1】甬江股份有限公司2009年5月31日，在对现金进行清查时，发现短缺80元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 贷：库存现金 80 【例2】上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。 借：管理费用-现金短缺80 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 【例3】甬江股份有限公司20 x 6年6月30日，在对现金进行清查时，发生溢余100元。 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 【例4】现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 贷：营业外收入——现金溢余100 二、银行结算方式 持票人 持票人是指持有票据的人。持票人一般是收款人，但在特殊情形下，持票人与收款人也可能是不一致的。（例如：收款人是票面记载的收款人，如果他将票据背书转让了，被转让人就成了持票人，收款人就不是持票人了。）只有持票人才能向付款人或其他关系人要求履行票据责任。 出票人 出票人是开立票据并将其交付给他人的法人、其它组织或者个人。出票人对收款人及正当持票人承担票据在提示付款或承兑时必须付款或者承兑的保证责任。 银行汇票的出票人为经中国人民银行批准办理银行汇票业务的银行。 银行本票的出票人为经中国人民银行批准办理银行本票业务的银行。 商业汇票的出票人为银行以外的企业和其他组织。 支票的出票人，为在经中国人民银行批准办理支票存款业务的银行、城市信用合作社和农村信用合作社中开立支票存款帐户的企业、其他组织或者个人。 （2）商业汇票。商业汇票是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人支付款项的票据。（具有真实的交易关系或债权债务关系） 票据贴现 贴现是指远期汇票经承兑后，汇票持有人在汇票尚未到期前在贴现市场上转让，受让人扣除贴现息后将票款付给出让人的行为。或银行购买未到期票据的业务。 贴现息在贴现中，企业或个人倒贴给银行的利息称为贴现息。 （贴现息=票据到期值×贴现率/360×贴现天数 ） 贴现期是指从票据贴现日到票据到期日的期间。（贴现期＝票据期限－持票人持票期。） 如票据的签发日期为3月10日，20天到期的票据，于3月25日前往银行贴现，其持票天数为15天，贴现期则为5天 其中： ①不带息票据的到期值=应收票据的面值； ②带息票据的到期值=应收票据面值×（1+票据年利率×票据到期天数/360）； ③贴现所用的利率称为贴现率，它不一定等于市场利率，但是总高于票据利息率。 贴现入账 企业持未到期的银行承兑汇票向银行贴现，应按扣除其贴现息后的净额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的面值，贷记“应收票据”科目。如为带息应收票据，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。 例 某公司持有一张面值100000元的带息票据，票面利率为4%,出票期为3月10日，到期日为8月10日，现于5月20日到银行办贴现，银行的贴现利率为6%。算贴现金额 票据到期金额＝100000×（1+4%×5÷12）＝101666.67元贴现天数＝11+30+31+10＝82天票据贴现利息＝101666.67×6%×82÷360＝1389.44元票据贴现金额＝101666.67-1389.44＝100277.23元 例 2008年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息银行承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为5%。 该应收票据到期日为9月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23-1）。 贴现息=110000x5%x144/360=2200（元） 贴现净额=110000-2200=107800（元） 有关会计分录如下： 借：银行存款 107800 财务费用 2200 贷：应收票据 110000 背书转让 背书转让是指以转让票据权利为目的的背书行为。票据法规定，持票人将票据权利转让给他人，应