第十三章销售与收款循环审计概述.ppt

  1. 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
  2. 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  3. 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 13.4.3 应收账款实质性程序 1.销售与收款循环中的主要业务活动有哪些? 2.销售交易的内部控制主要包括哪些内容? 3.收款交易的内部控制主要包括哪些内容? 4.收入交易和余额可能存在哪些固有风险? 5.营业收入的审计目标有哪些? 课后思考 6.主营业务收入的实质性程序一般分为哪几步? 7.注册会计师如何实施销售的截止测试? 8.应收账款审计的目标有哪些? 9.应收账款的实质性程序一般分为哪几步? 10.注册会计师如何对应收账款实施函证? 11.坏账准备的实质性程序一般分为哪几步? 课后思考 * * * * * * * * * * * * * * * (十)确定应收账款的列报是否恰当 如果被审计单位为上市公司,则其财务报表附注中通常应披露期初、期末余额的账龄分析,期末欠款金额较大的单位账款,以及持有5%以上(含5%)股份的股东单位账款等情况。 对利群公司应收账款的函证 注册会计师在对利群公司2009年度的应收账款进行审计时,实施了发函询证的程序,大部分顾客已回函表示认可结账日的欠款或没有复函提出质疑,只有5家顾客在回函中分别反映以下信息: (1)A顾客表示,余额9 600元已于2009年12月25日付清。 (2)B顾客表示,尾款3 000元已于2010年1月2日付清。 (3)C顾客表示,该公司曾于10月中旬预付货款60 000元,足以抵付询证函上所示二张发票的结欠款51 200元。 对利群公司应收账款的函证 (4)D顾客表示,询证函上所列示的货品从未收到。 (5)E顾客表示,2009年8月30日开具的红字退货发票金额5 200元,已注销了询证函上的欠款。 注册会计师如何对上述应收账款实施替代审计程序? 【解答】 (1)注册会计师可查阅A顾客的应收账款明细账,看询证函中所述的9 600元款项是否因双方记账时间差所致,已于下一个年初收款入账;或根据银行存款日记账的收款记录追查至应收账款明细账,查明结账日前收到货款时,是否存在过账错误,误将其他顾客的欠款注销;或到银行查询有无款到还未通知公司情况。 (2)查阅B顾客的应收账款明细账,查明询证函中所述的3 000元结欠尾款是否确实于次年初收回。 【解答】 (3)查明C顾客预收货款明细账上是否有60 000元的预收款记录。如查明确实可抵付货款,应对应收账款作调整记录。 (4)审核发运凭证以及运输公司的运输发票,以查明D顾客货物是否确已运出。如确已运出,应将有关凭证影印送顾客要求其查证:如确未运出,应调整原分录和记录,并进一步调查了解,查明原因。 (5)查核8月30日开具的红字销售发票,是否确实已注销了E顾客5 200元欠款,以及有无过账错误的情况发生。 13.2.3 坏账准备的实质性程序 (1)获取或编制坏账准备明细表; (2)检查坏账准备的计提; (3)检查坏账损失; (4)检查函证结果; (5)实施实质性分析程序; (6)确定坏账准备的披露是否恰当。 对ABC公司坏账准备计提的审计 ABC公司年末应收账款总账的余额为3 000万元,其所属明细账中有借方余额的合计数为3 100万元,有贷方余额的合计数为100万元;其他应收款总账余额为1 500万元,该公司采用余额百分比法计提坏账准备,计提比例为1%,计提金额为21万元。坏账准备账户记录详见表8—7。 要求:根据上述资料,对ABC公司坏账准备的计提进行审查并提出审计意见。 【解答】 该公司坏账准备的计提金额有误。对于应收账款明细账中的贷方余额不应计提坏账准备,因其相当于预收账款,应对其进行重新分类,归入负债方。 年末计提坏账准备的基数=3 100+1 500=4 600(万元) 当年应提取的坏账准备=4 600×1%―24=22(万元) 该公司少提坏账准备=22―21=1(万元) 注册会计师建议该公司做出调整,调整分录为: 借:资产减值损失 10 000 贷:坏账准备 10 000 13.4 销售与收款循环审计实例 13.4.1 销售与收款循环控制测试 审计工作底稿是审计证据的载体。是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程,也反映整个审计过程。 1)控制测试——销售 (1)询问程序 通过实施询问程序,E公司

文档评论(0)

武神赵子龙 + 关注
实名认证
内容提供者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档