第六章会计循环(二)解说.pptVIP

本章概述 根据复式记账“有借必有贷，借贷必相等”的规则，企业 可检验记账过程是否正确，即试算平衡。 收入、费用的确认方法有现金收付制和权责发生制两种。 现有会计准则要求企业采用权责发生制。 当现金的收付与收入、费用的确认不在同一会计期时， 会计期末，按照权责发生制的要求，于结账前应确认收入和 费用的归属，对原有账面记录中的资产、负债、所有者权益 的金额进行调整，该过程称为账项调整。 本章概述 对账是对会计的账面记录核对验证的过程。结账是 对所有账户所做的期末总结，以便下一会计期能顺利地 记录经济业务。 企业的利润总额由营业利润和营业外收支净额两部 分构成。企业实现的利润总额应按一定比例缴纳所得税， 税后利润应按一定顺序分配。 第一节 试算平衡 二、试算平衡的种类 1. 调整前试算平衡 所有账户期初借方余额 = 所有账户期初贷方余额 所有账户本期借方发生额 = 所有账户本期贷方发生额 所有账户期末借方余额 = 所有账户期末贷方余额 2. 调整后试算平衡 3. 结账后试算平衡 第一节 试算平衡 三、试算平衡的结果 1. 试算不平衡：账务处理过程中肯定存在差错。 2. 试算平衡：账务处理大致正确。 * 试算平衡表无法发现的差错： （1）同一笔业务重复登记； （2）漏记了某一笔经济业务； （3）会计科目出错，但金额登记正确； （4）会计科目正确，金额差错，但借、贷方金额相等； （5）会计科目正确、金额正确，但借、贷方向颠倒； （6）当借方或贷方有两个以上科目时，金额与使用科目不对应，但最终合计数保持相等。 第二节 账项调整 一、确认收入和费用的基本方法 例1 分析下列情况，在现金收付制和权责发生制下，如何 确认收入或费用？ （1） 2007年12月份，企业预付2008年全年的报纸杂志费， 共计3 600元。 现金制：2007年12月费用3 600元；应计制：2008年每月费用300元。 （2） 2007年8月27日，企业收到客户预付的全部商品款，计10 000元。9月4日，提供商品。 现金制：8月份确认收入；应计制：9月份确认收入。 （3） 2008年5月30日，企业赊销一批商品，总价25 000元；6月10日，收到客户归还的货款。 现金制：6月份确认收入；应计制：5月份确认收入。 第二节 账项调整 一、确认收入和费用的基本方法 例2 企业7月份发生了下列经济业务，分别按现金制和应 计制计算7月份的费用。 （1）预付下半年保险费4 200元。 （2）支付上月所欠的广告费3 000元。 （3）企业固定资产大修理，估计全年修理费为27 000元，修理费将于年末一次支付。 （4）6月份曾向银行借入3个月到期的借款3 000元，年利率为4%。 现金制：4 200 + 3 000 + 0 + 0 = 7 200（元） 应计制：4 200/6+0+27 000/12+3 000×4%×1/12=2 960（元） 第二节 账项调整 二、应计制下的会计处理 1. 预收货款和预付货款的处理 （2） “预付账款”：记录企业购货时发生的预付货款。 账户设置： 预付账款 预付账款情况不多的企业，也可不设置本科目，直接在 “应付账款”账户的借方反映。 第二节 账项调整 二、应计制下的会计处理 2. 预付费用的处理 （2）会计处理的步骤。 * 第一步：预付费用： 借：预付费用 贷：银行存款/库存现金 * 第二步：分摊费用： 借：管理费用 贷：预付费用 第二节 账项调整 二、应计制下的会计处理 2. 预付费用的处理 （3）例4 2007年末，企业预付2008年全年的房屋租金 540 000元。 ①2007年预付租金时： 借：预付租金 540 000