第八章其他税种解说.pptVIP

税 法 TAXATION LAWS 重庆理工大学会计学院 税法课程组 第八章 其他税种 教学重点与难点： 1、各税种的纳税人 2、各税种的征税范围、征税对象 3、各税种应纳税额的计算 4、各税种的税收优惠 5、各税种的征收管理 教学方法与手段：讲授、习题 教学目的与要求： 1、了解关税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、印花税、车船税、契税的概念、特征、开征意义 2、掌握各税种的征税范围、纳税义务人、税率、应纳税额的计算 3、了解资源税、车船税等税种的改革情况 第一节 关税 【教学重点】 进口的关税完税价格的确定 【教学难点】 关税完税价格的确定 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国关税制度概况 熟悉纳税人、征税对象、税率设置等方面的规定 掌握关税完税价格的确定和应纳税额的计算 一、概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 二、种类 进口关税 出口关税 过境关税 三、征税对象 货物 物品 四、纳税义务人 进口：收货人 所有人 出口：发货人 五、税率 1、进口关税税率 （1）税率设置：四栏税率 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 （2）税率计征办法 从价税 从量税 复合税 滑准税 2、出口关税税率 一栏税率 仅对少数产品征收出口关税 3、特别关税 报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税 六、应纳税额的计算 1、从价税应纳税额的计算 应纳关税税额＝关税完税价格×税率 （1）进口 以到岸价（CIF价）为关税完税价格 （2）出口 以离岸价（FOB价）扣除关税税额为关税完税价格 例、某进出口公司2005年10月进口一批小汽车，境外成交价900万元，支付运抵我国报关地的运费50万元、保险费30万元，报关后发生境内运费5万元、保险费2万元。已知小汽车关税税率为30％、消费税税率为5％。请计算进口该批小汽车应纳的关税、消费税和增值税。 2、从量税应纳税额的计算 3、复合税应纳税额的计算 4、滑准税应纳税额的计算 【教学重点】 计税依据的确定 应纳税额的计算 【教学难点】 计税依据的确定 税收优惠 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国开征资源税的意义 熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定 掌握计税依据的确定和应纳税额的计算 一、征税范围 矿产品、盐 二、纳税人 在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人 包括外商投资企业、外国企业及外籍个人 三、税率 定额税率 实施“普遍征收，级差调节”的原则 四、计税依据：课税数量 销售：销售数量 自用：自用数量 五、应纳税额的计算 应纳税额=课税数量×单位税额 六、税收优惠 1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 2、冶金联合企业矿山铁矿石资源税：减按40％征税 3、有色金属矿：减按70％征税 4、进口的矿产品和盐不征收资源税 5、出口的矿产品和盐不免征或退还已纳的资源税 七、征收管理 1、纳税义务发生时间 与增值 2、纳税期限 税相同 3、纳税地点：开采或生产所在地 第三节 土地增值税 【教学重点】 征税范围的界定 计税依据的确定 应纳税额的计算 【教学难点】 超额累进税率的运用 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国开征土地资源税的意义 熟悉纳税人、税收优惠、征收管理的规定 掌握征税范围 掌握计税依据的确定、超额累进税率的运用和应纳税额的计算 一、开征土地增值税的意义 1994年1月1日开征 1、增强国家对房地产开发和房地产市场的调控力度 2、抑制炒买炒卖土地投机获取暴利的行为 3、增加国家财政收入 二、纳税人 转让房地产并取得收入的单位和个人 包括外资企业与外籍个人 三、征税范围 1、转让国有土地使用权 2、地上的建筑物及其附着物连同土地使用权一并转让 征税范围的界定 转让的土地其使用权是否为国家所有 产权是否发生转让 是否取得收入 四、计税依据 增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目 扣除项目的确定 1、取得土地使用权所支付的金额：地价款+有关费用 2、房地产开发成本 3、房地产开发费用 4、税金 5、旧房及建筑物的评估价 6、其他 五、税率 四级超率累计税率 增值额÷扣除项目 利润÷成本 成本利润率 30% 40% 50% 60% 50% 100% 200% 六、应纳税额的计算 例、某房地产公司销售