第四章 货币资金及应收项目概述.ppt

* [举例] 某企业年末应收账款的余额为1 000 000元，提取坏账准备的比例为3‰，第二年发生了坏账损失 6 000元，其中甲单位1 000元，乙单位5 000元，年末应收款项1 200 000元，第三年，已冲销的上年乙单位应收账款5 000元又收回，期末应收款项1 300 000元。编制会计分录如下： 第一年末,提取坏账准备： 借：资产减值损失 　3 000 贷：坏账准备　　　　3 000 第二年发生坏账确认损失时： 借：坏账准备 6 000　　　　　 贷：应收账款—甲单位　　 1 000 —乙单位　　　 5 000 * 第二年年末,按应收账款的余额计算提取坏账准备： 坏账准备金额应为3 600元（1 200 000×3‰） 应提的坏账准备为6 600元（3 600＋3 000） 借：资产减值损失 6 600 贷：坏账准备 6 600 第三年，上年已冲销的乙单位账款5 000元又收回入账： 借：银行存款　　　　　5 000 贷：坏账准备　　　　　　5 000 * 第三年年末按应收账款的余额计算提取坏账准备：坏账准备金额应为3 900元（1 300 000×3‰）应提的坏账准备为 =3 900－8600= － 4700 即应冲减4700元： 借：坏账准备 4700 贷：资产减值损失 4700 * 账龄分析法：是根据应收账款发生时间的长短来估计坏账损失的方法。虽然应收账款能否收回以及能收回多少，不一定完全取决于时间的长短，但一般来说，账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大。 销货百分比法：就是根据赊销货款金额的一定百分比来估计坏账损失的方法。 * 三、预付账款及其他应收款 （一）预付账款： 1.概念：预付账款是由于购进货物、接受劳务而按合同的规定，预先付给供应方款项所产生的短期债权。 2.账户设置：设“预付账款”账户，资产类。 借方：登记预付的款项和补付的款项； 贷方：收到所购物品时按发票金额冲减的预付账款和因预付货款多余而退回的款项； 期末借方余额：期末尚未收到物品的预付账款。 * 3.业务举例：某公司因买材料需要，按合同规定，向供货单位汇去预付货款36000元，后收到供货单位的材料，发票上货款为38000元，增值税（税率17%）6460元。 企业预付货款时记： 借：预付账款 36 000 贷：银行存款 36 000 企业收到物品，并按发票账单等列明的金额记： 借：原材料 38 000 应交税费 6 460 贷：预付账款 44 460 企业补付货款时: 借：预付账款 8 460 贷： 银行存款 8 460 如果预付的是45000元，该怎么做？ 4.注意：如果此类业务较少可不设“预付账款”账户，而用“应付账款”代替。将预付的款项记入“应付账款” 的借方。 * （二）其他应收款 1.概念：其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的各种应收、暂付款。 2.内容：（1）企业各部门借用的备用金；（2）应收的各种赔款、罚款；（3）存出保证金；（4）应收出租包装物租金；（5）应向职工收取的各种垫付款项等。 3.设置“其他应收款”账户：资产类，按债务人设明细账。 * 4.其他应收款核算举例 ?职员马林出差预借差旅费1000元，以现金支付。 借：其他应收款—马林 1000 贷：库存现金 1000 ?马林出差回来报销差旅费800元，余款退回。 借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款—马林 1000 销售部领用备用金8 000元。 借：其他应收款—销售部××× 7000 贷：库存现金 7000 * ?向A公司出租机器一台，合同规定A公