第一章审计的基本概念2012概述.ppt

四川文理学院数学系dm_mdd@163.com 审计学Auditing 第一章　审计的基本概念 1.1 审计的产生与发展 1.2　 审计、鉴证与认证 1.3 审计分类 1.4 审计机构及其人员 审计产生的动因：受托经济责任关系的存在 1.1 审计的产生与发展 1.1.1　我国政府审计的产生与发展 起源于西周的宰夫 秦汉 设御史大夫 审理上计报告 隋唐朝 设置比部 隶属于刑部 宋朝 设置“审计司” “审计院” 元明清各朝，审计处于停滞、衰落状态 辛亥革命后 1914年北洋政府设审计院，同年颁布了《审计法》 1928年国民政府颁布《审计法》及其实施细则，次年还颁布了《审计组织法》，仍设“审计院”，后改为“审计部” 中华人民共和国诞生后，实行高度集中的计划经济体制，国家没有设置独立的审计机构，基本上是以会计检查代替了审计监督 新中国政府审计大事 1982.12.4 五届人大五次会议 宪法 91条和109条 1983.9.18 国家审计署成立（我国政府审计的最高机关） 1988.11 国务院 审计条例 1995.1 全国人大审计法（94.10发布） 2003 审计署2003—2007年审计工作发展规划 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号 西方审计的起源与演进 政府审计 在西方，政府审计早于民间审计和内部审计，已有数千年历史，早在奴隶制度的古罗马（公元前443年）、古埃及（公元前3500年）和古希腊（2000多年前），已有了宫廷审计机构 18世纪工业革命后，西欧许多国家在形成市场经济之后，相继采用强有力的法律手段来巩固审计的地位。法国于1807年，挪威于1814年，意大利于1833年，加拿大于1878 年，日本于1880年，巴西于1896年，澳大利亚于1901年，美国于1921年，西班牙于1935年，在宪法或特别法令中确定设立国家审计机关并授予审计权力 西方政府审计作用与日俱增 合规性审计—以保证政府的廉政与效率，维护社会经济活动健康运行 宏观调控—如对税率变更、通货膨胀、资源利用、资金导向、环境污染等方面进行审计，为政府制定宏观政策，提供确切根据 三E审计—在国家资金、社会资源和财政预算的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）方面进行审计，以促进政府实现有效的管理和增进社会的经济效益。并拓展到五E审计(增加公平性(Equite)、环保性(Environment)。 1.1 审计的产生与发展 1.1.2　我国注册会计师审计的产生与发展 　1918年,中国的第一部注册会计师法 《会计师暂行章程》 1918年,中国的第一位注册会计师　 谢霖 　1921年,中国的第一家会计师事务所 正则会计师事务所（上海）　　　　 1930年,国民政府颁布了《会计师条例》，确立了会计师的法律地位，之后上海、天津、广州等地也相继成立了许多会计师事务所。 1925年在上海成立了“全国会计师公会”。1933年又成立了“全国会计师协会”。至1947年，全国已拥有注册会计师2619人。 新中国成立后，取消了审计制度 1980年12月，财政部发布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。 1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第一家会计师事务所； 1986年7月国务院颁布新中国第一部注册会计师法规——《中华人民共和国注册会计师条例》,同年成立了审计事务所； 1988年底，中国注册会计师协会成立； 1991年恢复全国注册会计师统一考试； 1994年1月1日起实施《中华人民共和国注册会计师法》。 新中国CPA审计大事 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂行规定。 我国恢复注册会计师的标志 1981.1.1 上海会计师事务所宣告成立，新中国第一家会计师事务所 1986.7.3 国务院颁布新中国第一部注册会计师法规——《中华人民共和国注册会计师条例》 1988年底 中国注册会计师协会成立 1991 恢复全国注册会计师统一考试 1993.10 颁布了新中国第一部注册会计师法律——《中华人民共和国注册会计师法》 1994.1.1起施行 新中国CPA审计大事 新中国CPA审计大事 2001.7.1第四批 施行了1个具体审计准则、2个实务公告和修订1个实务公告 2002.7.1第五批 施行了2个具体准则和2