第一章税法总论概述.ppt

【经典例题】下列税种中，属于中央政府固定收入的有() A.中央企业所得税 B.消费税 C.车辆购置税 D.关税 【答案】BCD 【解析】中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 谢谢观看！ * * * （二）超额累进税率 把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，然后结果相加所得。 某五级超额累进税率表 级数 所得额级距 税率％ 速算扣除数 1 所得额在1000元以下（合1000元） 5 0 2 所得额在1000一2000元部分 10 50 3 所得额在2000—3000元部分 15 150 4 所得额在3000一4000元部分 20 300 5 所得额在4000 一5000元部分 25 500 采用超累税率的税额为2500元的应纳税额。 ①1000元适用税率5％：税额= 1000元×5％= 50元 ②1000～2000元部分适用税率10％ 税额=(2000-1000)×10%=100元 ③2000-3000元部分适用税率15%，2500元处于本级： 税额=(2500-2000)×15%=75元 应纳税额=50元+100元+75元=225元 但依照定义计算的方法过于复杂，特别是征税对象数额越大时，适用税率越多，计算越复杂，给实际操作带来困难。 因此，在实际种，采用速算扣除数法。 应纳税额=用全额累进方法计算的税额-速算扣除数 公式中全方法计算时采用的税率即是征税对象全额在超累税率表所处等级的税率。 计算所得额为2500元时的应纳税额。 　　用全额累计法计算的税额为： 　　2500×15%=375元 　　用超额累进法计算的税额为：225元 　　速算扣除数为 　　375元-225元=150元 　　用速算扣除数法计算的超额累进税额为 　　25000元×15%-150元=225元 （三）定额税率 按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。目前，我国采用定额税率的税种有资源税、城镇土地使用税、车船税等。 ?如：某炼油厂某月生产销售含铅汽油1000吨。 含铅汽油即采用定额税率征收消费税，其定额税率为每升0.28元。 每吨汽油=1388升 应纳消费税=1388*1000*028=388640元。 （四）超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，我国税收体系中采用这种税率的税种是土地增值税。 （2）根据我国税法，关于比例税率的说法，正确的是（ 　）。 　　A．它是指对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。 　　B．它是指随征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高税率的一种递增等级税率。 　　C．它是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率。 　　D．它适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。 【答案】：A 【解析】：选项A是比例税率的定义；选项B是累进税率的定义；选项C是定额税率的定义；选项D是定额税率的适用范围。 纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 广义的纳税环节：全部征税对象在再生产（生产、分配、交换、消费）中的分布情况。 狭义的纳税环节：应税商品在流转过程中应纳税的环节。但考虑到税收对经济的影响、财政收入的需要以及税收征管的能力等因素，国家常常对在商品流转过程中所征税种规定不同的纳税环节。 纳税期限 指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。 一：纳税义务发生时间，它是指应税行为发生的时间。 二：纳税期限，纳税人每次发生纳税义务后，不可能马上去缴纳税款（ 1天、3天、5天、10天、15天、1个月）。 三：缴库期限，它是指税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 纳税地点 根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。 (自2009年起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。2009年1月1日以后成立的餐饮企业应缴纳营业税，因此企业所得税由地方税务局征管。) 减税免税 对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 (税法规定的企业所得税税率是25%，但是为了西部大开发，部分西部省、自治区的企业所得税税率是15%，这是区域性减免) 罚则 指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 附则 一般都规定与该法紧密相关的内容。 ?第八章 附则 本章共三条（第一百三十一条到第一百三十三条）。本章是对企业所得税法第八章附则的解释和规