东财会计学(陈艳教授)——第八章负债概述.ppt

第八章 负债 第一节 负债概述 第二节 流动负债 第三节 非流动负债 第一节 负债概述 一、负债及其特征 二、负债的内容和分类 一、负债及其特征 ?由已经发生的经济业务引起的企业现时经济义务 二、负债的内容和分类 （一）负债按其偿还期限的长短分类 （二）负债按照债权人的不同分类 （一）负债按其偿还期限的长短 （二）负债按照债权人的不同 第二节 流动负债 一、对贷款人的负债 二、对供应商的负债 三、对客户的负债 四、对职工的负债 五、对税务部门的负债 六、对所有者的负债 七、其他流动负债 一、对贷款人的负债 （一）基本内容 （二）账户设置 （三）账务处理 （一）基本内容 （二）账户设置 （三）账务处理 例8-1：华夏公司2006年1月1日从银行取得短期借款100 000元。年利率为6%，期限12个月，利息采用按月支付方式。 例8-2：华夏公司2006年1月1日从银行取得短期借款100 000元。年利率为6%，期限12个月，利息采用按季支付方式。 例8-3：华夏公司2004年10月1日从银行取得短期借款500 000元，年利率为6%，期限6个月，借款期满一次还本付息，利息采用每月预提方式处理。 二、对供应商的负债 （一）基本内容 （二）账户设置 （三）账务处理 （一）基本内容 （二）账户设置Ⅰ （二）账户设置Ⅱ （三）账务处理 例8-4：华夏公司赊购一批材料，不含税价格30 000元，增值税率17%，企业开出一张等值的四个月期限的不带息商业承兑汇票。 例8-5：华夏公司向庆阳公司购入材料一批，材料价款为20 000元，适用的增值税率为17％，价税款尚未支付。 现金折扣的处理 例8-6：华夏公司购入材料l00 000元，付款条件是“2／10，n／30”，适用增值税率为17％。 总价法 例8-7：由于债权单位撤销，华夏公司的应付账款中有一笔6000元的货款确实无法支付，现予以转销。 三、对客户的负债 （一）基本内容 （二）账户设置 （三）账务处理 （一）基本内容 （二）账户设置 （三）账务处理 例8-8：华夏公司与长城公司签订500 000元的销货合同，增值税税率为17%。2006年12月10日预收40%货款，余款在2007年1月10日商品交货后全部结清。 例8-8：利用“应收账款”账户核算 四、对职工的负债 （一）基本内容 （二）账户设置 （三）账务处理 （一）基本内容（CAS No.9） （二）账户设置 （三）账务处理 例8-9：华夏公司2007年1月应付工资227 000元，其中：生产工人工资130 900元，车间管理人员工资22 600元，企业行政管理人员工资37 400元，专设销售机构人员工资29 850元，在建工程人员工资6 250元。在当期应付工资中，扣还企业前已代为职工缴纳的住房公积金5 000元、医疗保险费3 000元，代扣职工个人所得税950元。实发职工工资218 050元（ 227 000－ 8 950） ?结算代扣款项 例8-10：承上例，华夏公司2007年1月用银行存款支付职工福利费31 780元。 例8-11：承上例，华夏公司2007年1月按工资总额的一定比例计算，并用银行存款缴纳职工医疗保险等社会保险费为63 560元。其中：生产工人为36 652元，车间管理人员为6 328元，行政管理人员为10 472元，专设销售机构人员为8 358元，在建工程人员为1750元。 例8-12：承上例，华夏公司2007年1月按工资总额的一定比例计算，并以银行存款缴纳的职工住房公积金为45 400元。其中：生产工人为26 180元，车间管理人员为4 520元，行政管理人员为7 480元，专设销售机构人员为5 970元，在建工程人员为1250元。 五、对税务部门的负债 （一）基本内容 （二）账户设置 （三）账务处理 （一）基本内容 （二）账户设置Ⅰ ?增值税：就企业货物或劳务的增值部分征收的税金。一般纳税人增值税的基本税率为17%，低税率为13%。小规模纳税人的增值税征收率一般为6%。 新税法 2009年1月1日起，我国全面实行消费型增值税，这意味着历经24年的生产型增值税即将退出历史舞台，主宰税收重心的，将是更为完善，对经济的贡献必将发挥更大作用的消费型增值税。 增值税转型改革方案的主要内容是什么？ 此次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。同时，作为转