第02章内部控制内容框架讲义.ppt

第二章 内部控制框架内容 两个视角 五要素论:内部控制整体框架 八要素论:企业风险管理整合框架 案例：亚细亚内控失败案 亚细亚商场于1989年5月开业，1年后就跨入全国5家大型商场的行列。然而，1998年8月15日，亚细亚商场悄然关门！导致亚细亚商场倒闭的原因是多方面的，然而其内部控制的极端薄弱是促成其倒闭的主要原因之一。 第一，控制环境失败。 控制环境作为企业内部控制的核心，是内部控制其他要素发挥作用的基础。那么，亚细亚集团的内部控制环境如何呢？ 1、经营者的品行、操守和价值观 例如，1993年11月，亚细亚商场总经理王某就在海南注册了“海南亚细亚商联总公司”（简称“海南商联”），亚细亚集团没有投资，法人代表是王某本人，亚细亚集团公司董事会作出决定，委托海南商联管理和经营亚细亚集团股份公司，并在亚细亚集团董事会1995年6月28日的会议纪要中，明确规定“董事会同意公司经营者按销售额1%的比例提取管理费”。这种制度安排的结果是亚细亚商场的信誉和人员被海南商联利用，亚细亚商场的经营利润被海南商联占有，而这一切都是无偿的。上述事实只是亚细亚集团暴露出来的极小部分，但已能说明亚细亚集团经营者的品行与操守状况。 2、董事会方面 企业应该建立一个强有力的董事会，董事会要能对企业的经营管理决策起到真正监督和引导作用。在亚细亚集团公司内部，董事会一直处于瘫痪状态，亚细亚集团公司的注册日期是199