第6章联行往来及资金清算业务剖析.ppt

银行往来及资金清算业务包括： （1）商业银行与央行间的往来，商业银行（包括各独立核算的行处）在央行开立备付金存款帐户（基本帐户），办理缴存存款、清算银行间的资金往来及本系统联行汇差，调拨业务资金，向央行信贷，及向央发行库领存现金等。 （2）商业银行间往来，办理跨系统结算、相互折借资金等引起。 （3）商业银行与非银行金融机构往来。 （4）商业银行系统内部的往来。---在往来中占有重要的地位，也有其特殊性 第六章 （5）银行往来间的资金清算 第六章　联行往来及资金清算业务 一、概述 （一）联行往来的涵义与特点 　1、联行往来涵义：是同一银行系统内各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金帐务往来。 一往一来，总体平衡。 注：我国现行联行管理模式是各家银行自成系统，各联行系统内资金往来与清算、电子联行系统的建设、联行往来操作程序及其联行往来核算方法等，均由各系统自行制定执行。 　2、特点： （1）在银行各项业务中具有特殊的地位－－结算的主体 （2）传统核算划分为往帐和来帐两大系统－－简单、便于管理 （3）实质是联行之间的债权债务关系，产生的汇差必须及时轧记和清算。 （二）联行往来的传统管理体制----“三级管理体制” 　1、全国联行往来：指全国各省、市、自制区之间各行处的资金帐务往来。由总行颁发全国联行行号和联行专用章，执行全国联行制度，办理全国联行往来业务，由总行负责监督并办理资金清算。 　 2、分行辖内往来：指省、市、自制区内各行处的资金帐务往来。 　 3、支行辖 内往来：指县市内各行处之间的资金账务往来。 （三）银行往来分类层次图 . （四）联行往来核算的基本形式 联行往来核算必须适应银行机构的设置和业务发展的需要，目前，主要采用集中制和分散制两种核算形式。 1、集中制 ： 联行各行、处不以对方的名义开立帐户，由总行集中开户，集中记帐，集中对帐、销帐，对联行资金资金实行集中统一管理，帐务由总行（或分行）管理。适用于规模较大、网点较多的银行机构使用。 2、分散制：各关系行之间互以对方的名义开立帐户进行往来，直接寄送对帐单对帐、销帐。适用于规模较小的银行机构使用。如港澳及国外联行往来、信用社等 二种形式在一定条件下可转化。 （五）联行往来处理的基本环节： 1、日常往来、 分别核算 －－日常往来是指发、收报行对相互之间资金往来业务的处理，处理主要内容是编制报单、收受报单以及分别记载往账和来账，这是联行往来的基础环节。从其核算的形式上看，有横向往来和纵向往来两种方式。 2、往来账核对 －－往来账核对是确保联行往来账务核算正确性的关键环节，核对往来账可以及时发现收、发报行在联行往来核算中出现的错误与问题。 3、结清资金 －－即将联行间相互占用的资金清算，一般总行统一掌握和调度。对暂未结清的联行占用资金，应计提利息，维护各独立核算行处的经济利益。在银行实务中，对各行处由于联行往来发生的资金欠存的清偿有逐笔清偿和轧差清偿两种方式。 4、年度结平 －－联行往来以年度为界线进行核算。分年度核算可以分别查清各年度的联行未达账项，确保联行往来核算的正确无误。 　　 2、联行会计科目（资产负债共性科目）： 存放联行款项 或 存放系统内款项 联行存放款项 系统内存放款项 或 联行往帐 联行来帐 全国联行汇差 汇差资金划拨 上年联行往帐、上年联行来帐。 4、基本会计处理 （1）发报行签发报单　 　代付业务（借方报单） 借：联行往帐（存放联行款项） 　　　　　　　　　　　　　　　　贷：活期存款----XX 代收业务（贷方报单） 借：活期存款----XX　 　　　　　　　　　　　　　贷：联行往帐（联行存放款项） （2）收报行收到完整报单，贷方报单 　　　　　借：联行来账 　　　　　　贷：XX存款----XX 　　借方报单，分录正好相反。 （二）联行电子汇划资金清算系统 1、联行电子汇划业务范围 －－联行电子汇划往来是指有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络进往来行资金划拨的处理系统。联行电子汇划业务是由社会支付及银行内部资金划拨起的，具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、商业汇票、信用卡、个人旅行支票、储蓄的通存通兑、储蓄委托收款、银行内部资金划拨等。同时，还可以办理联行间的查询、查复业务。 2、联行电子汇划资金清算的基本做法 －－实存资金。实存资