第四章会计记账方法剖析.ppt

第四章 会计记账方法 知识目标：通过本章的学习，应该能够认识复式记账法的概念及其原理， 能力目标：了解复式记账法的种类和其科学意义；掌握借贷记账法的概念、内容和运用； 素质目标：掌握各类账户的基本结构和特点；掌握会计分录和试算平衡表的编制。 借表示增加，还是贷表示增加，取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。 通常而言，资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示。 负债、所以者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。 备抵账户的结构与调整账户的结构正好相反。 资产备抵账户： 存货跌价准备是存货（包括原材料、库存商品、等科目）的备抵科目。除此之外，在企业会计中，主要备抵科目还包括有： 1.坏帐准备，是应收帐款和其他应收款科目的备抵科目； 2.短期投资跌价准备，是短期投资科目的备抵科目 ； 3.长期投资减值准备，是长期股权投资、长期债权投资科目的备抵科目； 4.累计折旧，是固定资产科目的备抵科目； 5.固定资产减值准备，是固定资产科目的备抵科目 ； 6.在建工程减值准备，是在建工程科目的备抵科目； 7.无形资产减值准备，是无形资产科目的备抵科目； 权益备抵账户： 权益备抵账户是用来抵减某一权益账户（被调整账户）的余额，以求得该权益账户的实际余额的账户。 借贷记账法的特点： 以“借”“贷”作为记账符号 根据账户所反映的经济内容，来决定记账方向 记账规则时“有借必有贷，借贷必相等” 建立在会计等式的基础上。 借贷记账法下，具体运用记账规则时，应注意要点： 1）明确经济业务涉及哪些账户 2）确定这些账户的金额是增加还是减少 3）根据记账符合的含义，确定各账户应借，应贷方向及其金额。 3、会计分录的书写格式 1）先借后贷，分行列示，“借”和“贷”字后均加冒号，其后紧跟会计科目，各科目的金额列在其后适当位置。 2）在复合会计分录中，“借”、“贷”通常只列示第一个借方科目和第一个贷方科目前，其他科目不再列示“借”、“贷”。 3）当分录中需要列示明细科目时，应按科目级次高低从左到右列示，二级科目前加破折号，三级科目放在一对小圆括号中，即“一级科目——二级科目（三级科目）”。 4）借方或贷方会计科目中有两个或两个以上的二级科目同属于一个一级科目是，所属一级科目只在第一个二级科目钱列出，其余神略，每个二级科目各占一行，其前均应保留破折号，且保持左对齐。 试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。 如果借贷双方发生额或余额相等，可以表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。 注意：不平衡则记账存在问题；但平衡不表示记账没有问题。 不影响借贷双方平衡关系的错误通常有： 漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡， 重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡， 某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡， 某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡， 某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡， 某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵消，借贷仍然平衡。 由于账户记录可能存在这些不能由试算平衡表发现的错误，所以需要对一切会计记录进行日常或定期的复核，以保证账面记录的正确性。 （多选题）账户哪一方记增加、哪一方记减少，取决于（ ）A 业务的性质B 所采用的记账方法C 账户的性质和类型D 会计人员的分工 答案：BC 解析 P70. （单选题）下列账户中，年末结转后一定没有余额的账户是（　　）Ａ　银行存款Ｂ　长期借款Ｃ　本年利润Ｄ　资本公积 答案：Ｃ （单选题）应收账款账户期初借方余额为２６００００元，本期借方发生额为１５００００元，本期贷方发生额为１２００００元，该账户期末余额为（　　）Ａ　借方２３００００元Ｂ　借方２９００００元Ｃ　贷方２３００００元Ｄ　贷方２９００００元 答案：Ｂ 解析：应收账户是资产类科目，期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额。 （多选题）下列属于借贷记账法特点的有（　）Ａ　以“借”“贷”作为记账符合Ｂ　根据账户所反映的经济内容，来决定记账方向Ｃ　记账规则时“有借必有贷，借贷必相等”Ｄ　建立在会计等式的基础上 答案：ＡＢＣＤ （多选题）一个完整的会计分录应该包括　（　）Ａ　账户名称Ｂ　记账符号Ｃ　记账方向Ｄ　记账的金额 答案：ＡＢＤ （多选题）下列关于会计分录的书写格式说法正确的是（　　）Ａ　先借后贷Ｂ　左右错开Ｃ　借方或