第四章审计程序剖析.ppt

2015-01-23 三、审计报告阶段 （一）检查审计质量 审计组起草审计报告前，审计组组长对审计证据进行审查，鉴定审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性；对审计工作底稿进行审核，确认审计工作底稿的全面性和完整性。 重点审核下列事项： 1.审计目标和任务是否全面完成。对未完事项、期后事项，应当及时审查。 2.审计程序和措施是否有效执行。对不符合要求的，应当及时补正。 教材P324-326 2015-01-23 3.审计事实是否清楚。对未按审计要求查清查透的事项，应当及时查证。 4.审计证据是否适当、充分。对审计证据不符合要求的，应当及时补证。 5.审计记录是否全面、完整。对审计记录不符合要求的，应当及时完善。 6.得出的审计结论及其相关标准是否适当。对审计结论不符合要求的，应当及时纠正。 7.其他有关重要事项。 2015-01-23 审计组长主持召开审计组会议，对审计过程、证据、记录和结论进行综合分析，确认审计工作任务和目标完成情况，审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性，审计工作底稿的全面性和完整性，审计结论的适当性和合法性。 对审计过程中发现的、尚有疑虑的重要事项，应进一步获取审计证据，借以证实或消除疑虑；如在实施必要的审计程序后，仍不能获取所需的审计证据，或无法实施必要的审计程序，审计人员应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告。 2015-01-23 （二）撰写审计报告 审计组组长起草审计报告，召开审计组会议讨论修改审计报告，形成审计报告征求意见稿（送审稿），报送审计机关相关领导审批。 审计组组长召开审计会议（被审计单位相关人员和审计组人员参会），通报审计工作情况，就审计报告（送审稿）征求被审计单位意见。 审计组送达审计报告、审计报告征求意见书，书面征求被审计单位意见。被审计单位应在接到审计报告之日起10日内提出书面意见，若10日内未提出书面意见的，视同无异议。 审计组组长召开审计组会议，讨论被审计单位回复意见，对提出的相关情况进行核实，吸收合理意见，修改审计报告，连同被审计单位的书面意见，一并报送审计机关。 2015-01-23 （三）审核审计报告 审计组根据审计机关相关领导审批的审计报告意见稿，撰写审计报告、审计决定书、审计处罚决定书、审计意见书等业务文书（代拟稿）。 审计组所在业务部门对审计组的审计报告、审计决定书等业务文书、相关审计证据材料进行复核，出具《业务部门复核意见书》。 审计机关审理机构对审计组所在业务部门复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料进行审理，出具《审理机构复核意见书》。 2015-01-23 （四）审定审计报告 审计组根据审理机构复核情况，据此修改审计报告、审计决定书等业务文书的代拟稿，形成审计报告、审计决定书、审计处罚决定书、审计意见书等法律文书的送审稿，报请审计机关相关领导审批。 审计机关召开审计业务会议，听取审计组汇报审计情况，对审计事项做出评价，审定审计报告等法律文书。特殊情况下，经审计机关主要领导授权，可以由审计机关其他领导审定。 2015-01-23 （五）送达审计报告 审计报告经审计机关审定后，由审计机关领导签发。 审计组根据相关领导对审计报告等法律文书的审批情况，印发审计报告、审计决定书、 审计意见书等，连同《审计决定执行情况表》，一并送达被审计单位。审计决定书自送达之日起生效。 （六）整理审计档案 审计组按照审计档案管理规定，整理审计档案，移交审计机关档案部门保管。 至此，审计工作结束。 * 第三节 内部审计程序 一、审计准备阶段 （一）制定审计计划 审计计划依据：本单位年度内经济工作的中心问题，重大政策措施落实情况及存在的问题，经营管理中存在的突出问题和难点问题，群众普遍关注或反映强烈的热点问题，以往审计发现的比较突出、影响较大的问题，本单位领导交办的案件等。 审计计划内容：审计计划的内容和格式，与国家审计相同。 审计计划制定：内部审计机构领导制定审计计划，报经单位领导批准后施行。 教材P337-338 * （二）分派审计任务 内部审计机构根据审计项目的性质、复杂程度及时间要求，结合审计资源情况，合理分配审计任务。 （三）成立审计小组 内部审计机构根据分配审计任务情况成立审计小组，指定审计组组长，组织和施行具体审计项目。 （四）开展审前