应纳营业税的计算.pptVIP

几种经营行为的税务处理 兼营不同税目（税率）的应税行为 分别核算 混合销售行为 从事生产、批发、零售（或为主）的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，不缴纳营业税。其他单位和个人的混合销售行为缴纳营业税。 兼营非应税项目的应税行为 分别核算，应税行为的营业额缴纳营业税；货物或非应税劳务销售额不缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为的营业额。 纳税人转让土地使用权或销售不动产、提供建筑业或租赁业务的采取预收款方式的，纳税义务发生的时间为收到预收款的当天； 纳税人将土地使用权或不动产无偿赠送其他单位或个人的，纳税义务发生的时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天； 纳税人自建行为，纳税义务发生的时间为销售自建建筑物时间； 金融企业贷款业务应收未收利息纳税义务的确认：金融企业发放贷款后，贷款利息逾期（含展期）在90天（含）内尚未收回的，纳税义务的确认为纳税人取得利息收入的当天；应收未收利息或贷款本金超过90天尚未收回的，于实际收到利息的当天确认营业税的纳税义务。 出包、租赁收入的确认。…… 应纳营业税的计算 营业税的计税依据是纳税人提供劳务的营业额、转让无形资产或销售不动产的销售额 。 如果纳税人提供的计税依据明显偏低而无正当理由时，或者纳税人发生无偿赠送房产的行为，主管税务机关有权按以下顺序核定其营业额： ㈠ 按纳税人当月