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学习情境四 营业税计算与申报 子情境一 营业税税款计算 知识准备 基本概念 纳税义务人和扣缴义务人 纳税义务人和扣缴义务人 在现实生活中，为了便于税源扣缴，因此税法规定了扣缴义务人，税法上规定了以下七种情况的扣缴义务人： 委托金融机构发放贷款 提供建筑业应税劳务 境外单位或个在境内发生劳务 单位或个人演出委托他人售票的 分保险业务 个人转让专利权、非专利技术、商标权、商誉的 财政部规定的其他情况 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 税率 优惠政策 1.营业税的起征点 2.营业税优惠规定 （1）按照《营业税暂行条例》及实施细则规定，营业税的免税项目及免税范围。 （2）财政部、国家税务总局又陆续出台了其他一些减免税政策。 计算应税营业收入 在计算应税营业收入时，应包括纳税人本期提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入）。 计算应税营业额 计算应税营业额 计算应税营业额 计算应税营业额（分行业） 计算应税营业额（交通运输业） （1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 （2）运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企