第五章营业税会计剖析.ppt

第五章 营业税会计 第一节 营业税概述 一、营业税的概念和特点 （一）营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。 （二）营业税的特点 1.征收范围广 2.按行业设置税目税率 3.一般以营业额全额为计税依据 二、营业税的纳税义务人 （一）营业税的纳税义务人 营业税的纳税义务人是指在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 这里的单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等。个人是指个体工商户以及其他有经营行为的中国公民和外国公民。 第一节 营业税概述 （二）纳税义务人的特殊规定 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税义务人。建筑安装业务实行分包或转包的，以分包人或转包人为纳税义务人。 （三）营业税的扣缴义务人 我国税法对于难以确定纳税人的课税对象，规定了扣缴义务人。具体包括： （1）委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 （2）建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。 （3）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 （4）单位或个人进行演出由他人售