第八章企业所得税1综述.pptVIP

6.公益性捐赠支出 7.广告费和业务宣传费 　　税前扣除标准： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 【例题·计算题】某食品厂2008年销售收入3000万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出600万元，业务宣传费40万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？ 【答案】　广告费和业务宣传费扣除标准＝（3000+200）×15%＝480（万元） 广告费和业务宣传费实际发生额＝600+40＝640（万元） 　超标准640-480＝160（万元），调整增加160万元。 四、不得扣除的项目 　　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 　　2.企业所得税税款。 　　3.税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规被税务机关处以的滞纳金。 　 4.罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。 5.超过规定标准的捐赠支出。 6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 五、亏损弥补 　　企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 【举例说明】　　假定某企业2002年为投产年度一直到08年。每一年的经营情况是02年亏损150万，03年亏损30万，04盈利20万，05盈利70万，06年盈利40万，07年亏损10万元，08年盈利55万。 六、税收优惠 （一）行业减征优惠　　（1）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。 （2）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。 　　（3）符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 （二）区域减征优惠 （1）经济特区和上海浦东新区，两免三减半。 （2）对西部地区新办的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目收入占企业总收入70%以上的，自开始生产经营日起，两免三减半。 （三）加计扣除优惠　　（1）研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （2）企业安置残疾人员所支付的工资，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 （四）创投企业优惠　　创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 （五）其他优惠　　（1）低税率优惠过渡政策　　自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008--18%；2009--20%；2010--22%；2011---24%；2012--25%。原执行24%税率的企业，2008---25%。 　　（2）“两免三减半”、“五免五减半”过渡政策　　自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半” 继续享受至期满为止。　　但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。 【例题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下： （1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元； （2）转让技术所有权取得收入400万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元（不包括营业税）； （3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元； （4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票； （5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元； （6）管理费用850万元，其中业务