报表基础知识教材.ppt

* 12、纳税人支付给本企业雇员的、没有合法真实凭证的、超过服务金额5‰以上的销售佣金； 13、纳税人出售职工住房发生的财产损失； 14、粮食类白酒的广告费； 15、纳税人第一纳税年度发生的符合规定条件并且超过销售（营业）收入2%以上部分的广告费支出； 16、纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出）超过销售（营业）收入5‰以上的部分； 17、纳税人发生的不能向税务机关提供足够的有效凭证或资料以证明其真实性的业务招待费； * 18、纳税人发生的与其经营业务直接相关的符合规定条件但超过规定范围（全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰）的业务招待费。 * 流动负债的计量 企业的各项流动负债，应按实际 发生额入账。 短期借款、带息应付票据、短期应 负债券当按照借款本金或债权面值，按 照确定的利率按期计提利息，计入当期 的财务费用之中，体现为当期损益。 * 应交税金种类 增值税 消费税 营业税 城市维护建设税 教育费附加 流转税费 车船使用税 房产税 印花税 资源税 土地增值税 所得税 土地使用税 * 债务重组 债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。 债务重组方式： 1、以低于债务账面价值的现金清偿债务； 2、以非现金资产抵偿债务； 3、债务转为资本； 4、修改不包括上述方式在内的债务条件； 5、以上几种方式的组合。 * 债务重组的会计处理： 1、以现金清偿债务的，支付的现金小于应付债务账 面价值的差额，计入资本公积。 2、以非现金资产清偿债务的，应付债务的账面价值 与用于抵偿债务的非现金资产账面价值的差额， 作为资本公积，或者计入营业外支出； 3、以债务转为资本的，债务的账面价值与债权人享 有股权的份额之间的差额计入资本公积； 4、以修改其他债务条件进行债务重组的，修改其他 债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债 务账面价值的，应将其差额计入资本公积。 * 长期负债 长期负债是指偿还期在1年或者超过1年的 一个营业周期以上的负债。 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债 * 所有者权益 一、实收资本 企业的实收资本是指投资者按照企业章程 或合同、协议的约定，实际投入企业的资 本。我国实行的是注册资本制，因而，在 投资者足额缴纳资本后，企业的实收资本 应该等于企业的注册资本。 * 企业资本（股本）除下列情况外，不得随意 变动： 1、符合增资条件，并经有关部门批准增资； 2、企业按法定程序报经批准减少注册资本， 股份有限公司采用收回本企业股票方式 减资的，按注销股票面值总额减少股本，购 回股票的价款超过面值总额的部分，依次减 少资本公积和留存受益。 * 二、资本公积 股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金、 股票印制成本等，减去发行股票冻结期间所产生的 利息收入，溢价发行的，从溢价中抵销；无溢价的 或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期 摊销。 企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术 研究等的拨款项目完成后，形成各项资产的部分， 应按实际成本，计入资本公积。 资本公积各准备项目不能转增资本（股本）。 * 三、盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金 盈余公积的来源 按税后利润的10%计提 按税后利润的5%~10%计提 按董事会决议计提 * 盈余公积的用途 1、用盈余公积派送新股； 2、用盈余公积弥补亏损； 3、用盈余公积分配现金股利。 法定公益金可用于集体福利设施支出。 * 收