报表与评估班教材.ppt

中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 祝在座的各位朋友身体健康、工作如愿、如意－－－ 家庭幸福、美满－－－直至永远－－－ 财务分析方法在纳税评估中的运用 共讲三个问题： 　一、财务分析方法的概述 　二、比较分析法的运用－－报表的每一个项目与纳税评估关系分析 　三、综合分析法的运用－－财务指标分析在纳税评估中的作用 财务分析方法的概述 财务会计报告：包括： 　主要财务会计报表（主表）、附表、报表附注与财务情况说明书。 1．执行《小企业会计制度》的报表体系 主表（二张）：资产负债表、利润表 不要求编制现金流量表 2．执行《企业会计制度》的报表体系 （1）主表（三张）：资产负债表、利润表、现金流量表。 （2）附表： 资产负债表（三张）：资产减值准备明细表、所有者（股东）权益增减变动表、应上交应弥补款项表； 利润表（三张）：利润分配表、分部报表（业务分部）、分部报表（地区分部）。 3．执行39项新会计准则的报表体系 （1）主表（四张）：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 （2）附表、附注。 财务会计报表分析概述 一、什么是会计报表涉税分析 　－－指以财务报表和申报资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价纳税人的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、为纳税评估、税务稽查指明方向。 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 二、财务分析常用的方法 　　会计核算的方法以“凭证—账簿—报表”为一条主线（ “如何做会计” ）； 　财务分析是逆向的过程，即“报表—账簿—凭证”（如何用会计）； 将报表的财务分析与涉税评估分析方法结合在一起，具体包括： 　　比较分析法、　比率分析法、审阅法、 　　复核法、核对法、综合分析法等。 报表项目分析的常用方法 看报表要 —— 横看竖看，上看下看，左看右看，前看后看，里看外看，看个透、看个遍，看到别人看不到的地方，看出兴趣、看出味道来，要像对待恋人那样对待数字。 项目评估 指标评估 项目评估 真实性 准确性 合法性 结合纳税申报表进行 　　财务分析注重的是：对单一数据的理解，主要是对项目本身的含义进行静态分析。 一、从财务的角度 二、从涉税的角度 财务分析 －－报表项目与纳税评估关系分析 　　对报表项目的分析又可从两个方面展开： 多期数据进行比较——趋势分析 对项目之间的钩稽关系进行分析。 会计报表的结构及钩稽关系 资产负债表——财务状况缩影 资产 权益 流动资产 负债 长期投资 流动负债 固定资产 长期负债 无形及其他资产　　　　所有者权益 项目评估与分析 货币资金 短期投资 应收帐款 存货 固定资产 第一讲 资产类项目评估与分析 货币资金 1。与“应交税金”对比看是否有钱交税？将“货币资金”与各种需上交的、支付的款项对比，分析企业有无支付能力。 2。现金借方是否红字？ 3。借　现金 　　　贷　其他应付款－－小老板娘 4。“白条”抵库？ 5。大额现金支出 6。借记卡 短期投资（交易性金融资产） （一）债权投资 1、有无按照权责发生制在会计期末确认损益营业税和所得税？ 2、关联方借贷业务有无确认损益并计征相关税款？ （1）利息收入按“金融保险”税目征收营业税； （2）向非金融部门支付利息不得超过同期同类贷款利率，否则不得扣除；（38条） （3）《扣除办法》第36条：向关联方取得的借款不得超过注册资本的50%，超过部分的利息支出不得在税前扣除。 （119条） 母公司： 子公司：注册资本　1000万元 2007年6月1日子公司向母公司取得借款800