浅谈税收筹划(孙长民)预案.ppt

五、税收筹划的具体方法 关于流转税的税收筹划方法 转换收入类型： 混合销售行为中增值税与营业税的无差别平衡点的计算： 一般纳税人应纳增值税=销项税-进项税=销售额*增值税率*增值率 营业税纳税人应纳税额=含税销售额*营业税率（5%或3% /10%/15%/20%) =销售额*（1+增税率）*营业税税率 当两税税负相等时，增值率为无差别平衡点增值率，即： 销售额*增值税率*增值率=销售额*（1+增税率）*营业税税率 增值率= （1+增税率）*营业税税率/增值税税率 当增税税率为17%，营业税税率为5%时， 增值率=（1+17%）*5%/17%=34.41% 五、税收筹划的具体方法 关于流转税的税收筹划方法 转换收入类型： 说明：当增值率为34.41%时，两种纳税人的税负相同， 当增值率低于34.41%时，营业税纳税人税负重于增值税纳税人 当增值率高于34.41%时，营业税纳税人税负轻于增值税纳税人 五、税收筹划的具体方法 关于流转税的税收筹划方法 转换收入类型： 无差别平衡点地扣率判别法： 从一般角度来看，增值税纳税人的税负的高低取决于可抵扣的进项税的多少。可抵扣进项税多的纳税人可适宜做增值税一般纳税人，反之则适宜做营业税纳税人，当两种纳税人税负相等时，称之为无差别平衡点抵扣率。 增值率+抵扣率=1 抵扣率=1-增值率 当增税税率为17%，营业税税率为5%，增值率为34.41时，抵扣率为65.59% 五、税收筹划的具体方法 关于流转税的税收筹划方法 转换收入类型： 大型生产制造业是否单独设立物流公司 如果生产企业将自由车辆独立成立运输公司，生产企业的采购、销售的运输业务交由运输公司承担，则生产公司可抵扣7%的增值税，运输公司只按3%税率计征营业税，企业可节税7%-3%=4%；同时销售价格可以降低，将其降低的价格支付自己的运输公司，可节税17%-3%=14% 如果不设立运输公司，运输车辆在运营中的物料消耗可作为进项税进行抵扣 例如：一家大型生产企业年销售收入为10亿元，该企业设有运输部门，有运输车辆20辆，采购价600万元，但不单独核算，其中运输成本每年约为5000万元，该运输部门的每年油料等消耗物资为1000万元，问该企业是继续维持现状，还是单独设立一家运输公司？ 五、税收筹划的具体方法 维持现状： 应纳税额=5000*17%-1000*17%-600*17%/4=654.5万元 成立独立的运输公司： 应纳税额=5000*3%+1000*17%+600*17%/4=150+195.5=345.5万元 节税金额=654.5-345.5=309万元 六、案例解析 方案分析 方案2 1.属于资产收购（产权收购） 2.A公司不需支付现金1000万元； 3.原B医院的股东不会因转让溢价而缴纳个人所得税； 4.原B医院潜在债权债务A公司不需考虑； 5.B医院出售500万元存货和1000万固定资产需要缴纳增值税，怎样避免？ 6.B医院账面的1000万元装修费怎样处理能发挥抵税效益; 7.A公司以何种形式收购B医院？ 8.A公司收购B医院取得原B医院股东的债务如何处理才能节税？ 9.A公司如果给原B医院股东20%的股权？ 10.原B医院签订房屋租赁合同和采购合同如何处理才能免于重复缴纳印花税、营业税、房产税？ 11.如何解决资产2500万元与债务4000万元平衡的问题 六、案例解析 解决方案 由甲公司委托会计师事务所、评估师事务所对乙医院审计评估； 解决的问题： 1.乙医院拥有的人民币500万元存货和人民币1000万元的固定资产价值确定 2.对于乙医院人民币1000万元的装修费评估后做为资产入账(转嫁风险）； 3.确认乙医院欠乙医院股东人民币3500万元负债的真实性； 六、案例解析 解决方案 甲公司与乙医院经过协商签订《资产整体收购协议》； 解决的问题： 1.解决收购存货和固定资产交增值税的问题； 2.解决原B医院签订房屋租赁合同和采购合同的涉税问题； 3.解决收购方式、股权转让问题； 4.解决资产与负债不平衡的问题； 六、案例解析 解决方案 甲公司与原乙医院的150名员工重新签订劳动合同； 解决原B医院劳动合同风险的问题 委托会计师事务所对原B医院股东的借款3500万元进行债转股验资 解决原B医院股东因放弃债权而使A公司涉税的问题