国际会计课件第六章分析报告.pptVIP

第六章 金融工具会计 1金融工具的概念和分类 1.1基本概念 根据CAS22 金融工具：是指形成一个企业金融资产并形成其他单位的金融负债或权益性工具的合同。 第六章 金融工具会计 IAS32(金融工具：披露与列报)主体（包括个人、合伙、公司、信托和政府机构）。 第六章 金融工具会计 1.2金融工具的分类 基本金融工具 现金 应收款项 金融工具 应付款项 股权投资额等 衍生（金融）工具 金融期货 金融股权 金融互换 金融远期 净额结算的商品 期货等 第六章 金融工具会计 衍生（金融）工具是指具有以下特征的金融工具 （1）价值衍生。其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格或费率指数、信用等级或信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系； 第六章 金融工具会计 （2）初始净投资很少或为零； （3）在未来交割。 第六章 金融工具会计 1.2 CAS22的范围 1.3金融资产和金融负债的分类和计量 第六章 金融工具会计 以公允价值计量且 其变动计入当期损 益的金融资产和金 融负债 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 其他金融负债 第六章 金融工具会计 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 贷款和应 收款项 (金融资产的重分类) 第六章 金融工具会计 1.3.1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 其可进一不划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产:指企业为了近期内出售的金融资产 第六章 金融工具会计 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:指企业基于风险管理、战略投资等需要而将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 第六章 金融工具会计 会计处理 （1）企业取得交易性金融资产 企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产”，按发生的交易费用，借记“投资收益”，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”，或“应收股利”，按实际支付金额，贷记“银行存款”等科目。 第六章 金融工具会计 借：交易性金融资产-成本（公允 价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放 的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未 领取的利息） 贷：银行存款等 第六章 金融工具会计 （